中澳个人所得税法律制度的比较研究

摘要

改革开放以来，我国人民的物质生活得到了普遍提高，随着人民受教育程度的提高以及公民意识的加强，个人所得税，社会福利等开始逐步进入群众的视野，得到人们的关注。由于个人所得税的征收决定了社会总体福利水平的高低，因此我国税收部门与学术界也对其格外关注。我国1980年制定的《人所得税法》，现行个人所得税制，相比于西方国家的执行标准，差距很大。再加上偷税漏税等违法活动的猖獗，导致中国应收税款流失巨大，由此可见我国现行的个人所得税制存在巨大缺陷。为此，我国应尽快完善个人所得税税收体制。税收过程中出现各种问题主要有两方面的原因，分别监管方面和政策方面。这两个方面的原因导致了税收政策执行力度的薄弱，但政策制定才是根本原因，从此处着手才能找到解决问题的根本方法。　　本文以澳大利亚的个人所得税税制与中国现行制度相对比，主要通过比较的方法，意图找到完善我国现行个人所得税制的方法。作为一个发达资本主义国家，澳大利亚有着完善的个人所得税税收体系。这即可为全民社会福利提供了财政保障，也能有效调节贫富差距。高效，公平是澳大利亚个人所得税体系的主要特点。澳大利亚的整个个人所得税税收体系联系紧密，互相影响，利于操作，能根据环境的变化及时应对。而且整个体系公平人性化，收入相同税赋相同，针对不同经济负担能力的人，经济负担能力低的人可以争取到税收优惠，有效的平衡了税收的横向公平与纵向公平。不仅很好的鼓励了纳税人履行纳税义务，也让他们感受到作为纳税人的权利。对比中澳的个人所得税，体现出中国个人所得税税收政策中的不足，本文中提出的需要改进完善的地方，希望能给中国个人所得税改革提供值得思考的建议和有价值的思路。

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引言

一、个人所得税的相关概念概述

（一）个人所得税的内涵及基本功能

（二）个人所得税税制模式

（三）个人所得税的课税单位

（四）个人所得税的课征方法

二、中国和澳大利亚个人所得税制

（一）澳大利亚税制概况

（二）中国个税体制的概要

三、中国和澳大利亚个人收入所得税制比较分析

（一）中澳个人收入所得税体制的不同定位

（二）中澳个人所得税纳税申报与扣缴制度简析

（三）税目和税率比较

（四）中澳两国在税收优惠政策比较

（五）中澳两国居民的纳税意识比较

四、完善我国个人所得税收制度

（一）强化监管制度

（二）强化信息披露制度

（三）完善代理制度

结论

参考文献