企业内部控制应用现状及对策研究

摘要

2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》,自2009年7月1日①起先在上市公司范围内施行,鼓励非上市的其他大中型企业执行。自此我国企业对内部控制的重视得到了空前的提高,理论界对内部控制的研究热情空前的高涨。但是,不可否认的是许多企业内部控制的完善程度远远达不到理论要求,资本市场舞弊案件仍是层出不穷。本文正是在这种背景下,针对内部控制应用现状及存在的问题进行研究,试图找出内部控制失效的深层次原因并尝试提出解决建议,使内部控制的理论更好的指导实践,促进我国企业内部控制整体水平的提升,最终达到提高我国企业核心竞争力和抵抗风险的能力,使其更加从容地应对各种挑战。　　本文从回顾内部控制理论与实践发展的历程出发,结合描述性统计分析,剖析我国企业内部控制薄弱的原因,指出我国企业内部控制应用存在问题主要是以下原因所致:首先是内部控制理论出现偏差,理论研究对于实务的推动作用较为有限;其次是政府监管标准尚有欠缺,当前制定的内部控制规范中较多的内容是属于原则性的,可操作性差;最后是企业自身原因,管理者内部控制观念落后,企业公司治理结构不健全,内部控制制度不完善等问题都成为内部控制应用的障碍。通过以上分析,本文从理论角度、法律法规建设和企业自身的完善方面提出了解决我国企业内部控制存在问题的有效对策。文章最后通过案例分析,进一步了解企业内部控制设计与运行的实际状况,解决企业内部控制实践中遇到的具体问题。　　本文的创新点在于:①就当前存在的实际问题给出一个系统的分析框架,该框架从内部控制理论研究两个视角、内部控制建设两重属性以及内部控制运行的两个层面等三个维度对我国内部控制理论研究和体系建设中所存在的问题进行了较为完整的阐述;②本文采用理论分析与案例分析相结合的方法,在理论研究的基础上,深入分析了案例公司内部控制存在的问题,并提出了自己的解决建议。

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1 绪论

1.1 本文的选题背景及意义

1.2 国内外研究状况

1.3 研究重点、方法与结构安排

1.4 本文的创新点

2 内部控制的概念框架

2.1 内部控制的基本概念

2.2 内部控制的理论框架

3 我国企业内部控制的应用现状与思考

3.1 企业内部控制规范的总体情况

3.2 企业内部控制应用现状的描述性统计分析：基于内部控制自我评价报告

3.3 企业内部控制应用现状的思考

4 企业内部控制应用困境的破解

4.1 转变理论研究的思路

4.2 强化政府监管的力度

4.3 企业内部控制自我完善

5 案例分析——X公司改进企业内部控制的实践

5.1 X公司概况

5.2 X公司内部控制存在的主要问题

5.3 完善该公司内部控制的对策建议

结语

致谢

参考文献

个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果