完善我国个人所得税制度——从个人所得税的行为效应分析

摘要

我国现行个人所得税制于1993年确立，当时由于我国经济发展水平较低，个人所得的税覆盖率低，因此并没有得到过多的关注，但是，随着我国经济腾飞，居民收入上升，个人所得税越来越受到公众的关注，成为议论的焦点。尽管近年来，我国频繁地对个人所得税做出调整，但仍难以平息改革个人所得税制度的呼声。根据我国经济和社会发展的需求，建立完善合理的个人所得税制度，已经成为我国税制改革中必然的一环。　　然而，合理的个人所得税制度应该有怎样的原则和要求呢？在从个人所得税的设计上看，以综合收入作为税基，采取综合所得税制，以家庭为纳税单位，实行超额累进税制的个人所得税制度更符合税收的公平原则。事实上当今主要国家的个人所得税都以公平原则为先，采取综合所得税制，允许以家庭作为申报单位，使用累进税率结构。反观我国的工人所得税，从制度设计来看，我们使用分类所得税制，以个人为纳税单位，这难以符合税收的能力负担原则，有失公平。同时，我们也必须看到制约我国个人所得税发展的经济、制度和技术因素制约着我国个人所得税的发展。因此，要完善我国个人所得税，必须既要参考国外经验，也要考虑我国实际。　　此外，合理的税收设计必须考虑经济参与者的行为反应。从理论上看，个人所得税能改变纳税人的劳动供给、储蓄以及税收规划行为。但实际上，我国劳动参与者面临特殊的约束条件，这是与我国居民收入偏低，劳动市场的分割等制度和经济因素相关的。为了更深入地了解个人所得税的行为效应，我们使用了中国家庭营养健康调查收入计算收入的所得税效应，包括替代效应弹性和收入效应。计算结果显示，整体而言，工薪所得个人所得税调整的替代效应为0.178，收入效应为1.01，后者与理论预测相违背。我们认为，原因来自于理论本身的缺陷以及我国劳动者面临的特殊行为约束，使得闲暇实际上成为劣等品。在进一步研究中，我们发现高收入者能够对税收调整做出较大的行为修正，非补偿税收弹性为1.369，这使得税收调整有可能产生逆调节作用。此外，由于存在高隐性福利，国有和集体企业以及事业单位对税收变动做出较少的反应。因此，我们认为，要完善我国个人所得税，发挥个人所得税的公平原则，应该实行综合所得税制度，扩大个人所得税税基，以及降低税率。

目录

摘要

第一章 导论

1．1 选题的背景、目的和意义

1．2 研究思路和文章结构

1．3 论文的创新与不足之处

第二章 文献综述

2．1 国内研究综述

2．2 国外研究综述

第三章 我国现行所得税分析

3．1 个人所得税制度设计的基本要素

3．2 国外个人所得税制度分析

3．2．1 国外个人所得税的特点

3．3．2 国外个人所得税改革的趋势

3．3 我国个人所得税制度的发展历程和现状

3．4 我国个人所得税制度的不足

3．5 制约我国个人所得税制度发展的因素

3．6 本章小结

第四章 个人所得税行为效应的理论分析

4．1 个人所得税对劳动供给的效应

4．1．1 个人所得税对劳动供应影响的一般理论

4．1．2 结合我国劳动力供给的实际问题看个人所得税的劳动供给效应

4．2 个人所得税对储蓄的效应

4．3 个人所得税对避税行为的效应

4．4 本章小结

第五章 个人所得税行为效应的实证研究

5．1 研究对象的选择

5．2 样本以及模型

5．2．1 样本选取

5．2．2 模型设置

5．3 实证结果

5．3．1 基本结果

5．3．2 进一步研究

5．4 本章小结

第六章 总结和政策建议

参考文献

后记

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