公平与效率视角下个人所得税改革研究——以青岛市L区为例

摘要

自1980年个人所得税开征以来，我国个人所得税虽然一直在不断改革和完善，但随着居民生活水平的提高，个人收入结构趋于多样复杂，现行个人所得税计征体系并不能很好地适应当前国情，存在综合公平弱化、效率偏低的问题。　　公平与效率，历来是研究所有税种之基础，是评判某一税种发挥作用与否的标准。研究个人所得税公平与效率的实现情况，发现个人所得税税制和征管上的缺陷，探索适合当前经济发展水平的个人所得税改革方向，对个人所得税税制的设计和征收管理能力的提高具有重要意义。　　在对已有文献梳理分析的基础上，本研究选取公平与效率视角，结合个人所得税公平与效率原则的相关基础理论，以青岛市L区为案例分析对象，通过相关统计数据从税制公平、税负公平、行政效率和经济效率四方面探析个人所得税公平与效率的具体实现情况，以求了解个人所得税现状和存在问题并提出有针对性的改革之策。　　通过对青岛市L区个人所得税的征收管理现状和相关统计数据进行分析，梳理出现行个人所得税在税制和征收管理中存在公平弱化和效率偏低的问题，并分析了问题产生的原因：个人所得税分类税制设计不够合理，扣除费用设计难以体现税收公平，税率结构偏离实际，监督和征管力度不大。立足于建立兼顾公平与效率、适应当前经济生活水平的最优个人所得税制度，提出科学、可行的改革建议：改分类所得税制为综合与分类相结合的所得税制，优化和调整税率结构，重新规划费用扣除标准，规范和强化税基，严格税务稽查、加强征管力度等。　　研究个人所得税公平与效率实现情况，发现个人所得税税制和征管上的缺陷，提出改革之策，减少税收流失，发挥个人所得税调节收入、公平分配的职能，为促进社会公平正义提供有益参考。

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1 绪论

1.1 研究背景与意义

1.1.1 研究背景

1.2 国内外文献综述

1.2.1 国内文献综述

1.2.2 国外文献综述

1.2.3 研究述评

1.3 研究方法

1.3.1 文献研究法

1.3.2 案例分析法

1.3.3 跨学科研究法

1.4 研究创新点

2 基本概念与基本理论

2.1 基本概念

2.1.1 公平的概念

2.1.2 效率的概念

2.1.3 个人所得税的含义

2.2 基本理论

2.2.1 税收公平原则下的个税理论

2.2.2 税收效率原则下的个税理论

2.2.3 最优所得税理论

3 青岛市L区个人所得税现状与数据分析

3.1 青岛市L区个人所得税征管现状

3.1.1 个人所得税收入规模

3.1.2 个人所得税与居民收入水平

3.2 个人所得税公平的数据分析

3.2.1 税制公平的分析

3.2.2 税负公平的分析

3.3 个人所得税效率的数据分析

3.3.1 个税经济效率分析

3.3.2 个税行政效率分析

3.4 现行个人所得税存在的问题

3.4.1 公平弱化

3.4.2 效率低下

4 公平与效率视角下个人所得税存在问题成因分析

4.1 分类所得税制设计不够合理

4.1.1 分类课征模式制约个税公平与效率

4.1.2 课税单位不能体现税负公平

4.1.3 列举所得造成税基过窄

4.2 税率结构偏离实际

4.2.1 累进税率级次偏多，边际税率偏高

4.2.2 两种税率形式并存，税率结构混乱

4.3 扣除费用设计难以体现税收公平

4.3.1 费用扣除项目过少，额度低

4.3.2 费用扣除标准设计不合理

4.4 监督和征管力度不够

4.4.1 征管体系不完善，自主申报制度无法落到实处

4.4.2 税源监控不全面，无法实现有效控管

4.4.3 征管手段落后，信息技术水平急待提升

4.4.4 税务稽查难以有效开展，个税处罚执行不力

5 实现公平与效率的最优个人所得税改革方向

5.1 建立综合与分类相结合税制

5.1.1 选用综合与分类相结合的课税模式

5.1.2 课税单位由个人向家庭转变

5.1.3 征收范围变列举为排除，规范和扩大税基

5.2 优化调整税率结构

5.2.1 减少累进税率级次，调低边际税率

5.2.2 简化税率结构，缩小比例税率范围

5.3 重新规划完善税前扣除

5.3.1 增加所得税费用扣除项目种类，提高免征额

5.3.2 合理设计所得税扣除标准

5.4 严格税务稽查，加强征管力度

5.4.1 健全征管体系，完善双向申报制度

5.4.2 共享涉税信息，构建全方位税源监控体系

5.4.3 创新征管手段，提高信息化应用水平

5.4.4 完善税务稽查制度，加大处罚力度

6 结论

参考文献

致谢