行政事业单位内部控制的现状及完善研究——以S省地震局为例

摘要

随着我国行政事业单位体制改革的进行，许多单位在各方面面临挑战，内部控制上出现了一系列问题，比较普遍的有：内控环境薄弱、意识不强，内控制度不全、监督乏力，内控措施不善、重点弱化，内控人员素质不高、权责不明确，内部信息沟通不畅等。这些问题都容易导致财政资金的浪费和失控，国有资产管理不规范，留下较大的安全隐患。　　财政部于2012年12月颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下及文章正文中都简称为“《规范》”），并要求从2014年1月1日正式开始实施。行政事业单位内部控制受到财政部领导的高度重视，是上至国家、下到地方各级财政部门的重要工作。S省财政厅厅长也亲自主抓行政事业单位内控建设和实施工作，各地市也积极开展内控规范贯彻实施工作。目前基于各级领导的极大重视，以及正式实施《规范》的强大推力，对于《规范》的学习和培训已经成为大多数行政事业单位的工作重点。但是，如何将制度真正落实，避免制度成为摆设？对于现在大多数行政事业单位而言，这是其工作的一个重点，更是一个难点。　　基于这样的背景，本文以S省地震局作为案例，利用所掌握的内部控制相关理论，在学习和借鉴《规范》的基础上，通过对S省地震局内部控制的当前状况进行调研分析，找出其中的问题，并提出完善内控体系框架、加强内控实施和评价的建议，最后总结内部控制应该关注的要点，以期对其他行政事业单位在建设和完善内部控制时有所借鉴。　　本文首先对于以往关于内部控制的概念和发展演变的文献做了梳理，同时梳理并评述了国内外关于行政事业单位内部控制的研究，认为我国的研究还相对滞后,对于国外的先进经验，我们可以借鉴，但是更应该从我国国情和行政事业单位的特色出发，促进内部控制的完善。其次，阐述了内部控制的三个基础理论，分别是系统论、控制论和委托代理理论，基于这些理论我国行政事业单位需要以《规范》为指导，有必要建立和完善内部控制，同时这也是必须做和可以实施的。然后对于目前大多数单位在内部控制上存在的不足和建设内控的困境进行归纳总结，希望通过后文具体案例的分析能够找到合理有效的对策建议。本文选取S省地震局这个具体案例，对其内部控制的当前状况进行分析，按照《规范》的基本框架和所涉及的方方面面提出存在哪些问题，以及为什么会出现这些缺陷，然后对应的提出解决对策与建议。最后通过理论的指导和具体案例的分析，对于前文所述普遍存在的一些问题提出了需要重点关注的几个方面，以及本文研究还存在的一些不足。

目录

封面

声明

中文摘要

英文摘要

目录

第1章 导论

1.1 研究背景与研究意义

1.2 研究方法与框架

1.3 研究的创新之处

第2章 文献综述

2.1 关于内部控制的文献综述

2.2 关于行政事业单位内部控制的文献综述

2.3 文献研究评述

小结

第3章行政事业单位内部控制相关理论与问题梳理

3.1 行政事业单位内部控制的理论基础

3.2 行政事业单位内部控制的必要性和可行性

3.3 行政事业单位内部控制普遍存在的问题

小结

第4章 S省地震局内部控制现状及问题分析

4.1 S省地震局基本情况与内部控制情况简介

4.2 风险评估机制现状和问题分析

4.3 单位层面内部控制现状和问题分析

4.4 业务层面内部控制现状及问题分析

4.5 评价与监督的现状及问题分析

小结

第5章 S省地震局内部控制完善的建议

5.1 建立风险评估机制

5.2 单位层面内部控制的完善

5.3 业务层面内部控制的完善

5.4 建立健全内部控制监督与评价机制

小结

第6章政策建议与研究不足

6.1 政策建议

6.2 研究的不足

小结

结论

参考文献

致谢