纳税人溢缴退税权法律研究

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声明

1 引言

1.1 选题背景和研究意义

1.1.1 选题背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国内研究现状

1.2.2 国外研究现状

1.3 研究方法及创新点

1.3.1 研究方法

1.3.2 论文的创新点

2 我国纳税人溢缴退税权的一般问题

2.1 纳税人溢缴退税权的界定

2.1.1 纳税人溢缴退税权的概念

2.1.2 纳税人溢缴退税权的特征

2.1.3 纳税人溢缴退税权与相关概念的辨析

2.1.4 纳税人溢缴退税权的权利属性

2.2 纳税人溢缴退税权的法理分析

2.2.1 纳税人权利保护理论

2.2.2 税收债权债务关系说

2.2.3 税收公平原则

2.3 纳税人溢缴退税权产生的原因

2.3.1 无法律原因而缴纳的税款

2.3.2 法律原因消失而缴纳的税款

3 我国纳税人溢缴退税权现状及存在的问题

3.1 纳税人溢缴退税权立法中存在的缺陷

3.1.1 纳税人溢缴退税权的立法体系分散

3.1.2 纳税人溢缴退税权的立法思路不足

3.2 纳税人溢缴退税权的权利内容不明确

3.2.1 退还范围不合理

3.2.2 退还对象规定不清

3.2.3 退还程序复杂

3.2.4 时效性质模糊

3.3 司法机关救济机制不完善

3.3.1 欠缺专业的税法审判人员

3.3.2 税务行政诉讼制度的不完善

3.4 行政执法实践中保护不到位

3.4.1 税务机关的行政复议制度不足

3.4.2 执法部门存在侵害纳税人权益的现象

4 域外和我国台湾地区纳税人溢缴退税权法律制度借鉴

4.1 域外和我国台湾地区纳税人溢缴退税权法律制度分析

4.1.1 日本纳税人溢缴退税权

4.1.2 德国纳税人溢缴退税权

4.1.3 美国纳税人溢缴退税权

4.1.4 我国台湾地区纳税人溢缴退税权

4.2 域外和我国台湾地区纳税人溢缴退税权法律制度的启示

4.2.1 专门性立法

4.2.2 明确权利义务内容

4.2.3 完善救济机制

5 我国纳税人溢缴退税权法律制度的完善建议

5.1 立法上健全相关的法律制度

5.1.1 落实宪法为核心的地位

5.1.2 完善相关的法律法规内容

5.1.3 加强立法监督机制

5.2 规范税务部门的执法程序

5.2.1 制定退税工作的相关细则

5.2.2 规范退税部门的行政管理工作

5.2.3 落实税收行为责任制度

5.3 开拓司法机关的解决途径

5.3.1 完善税务诉讼制度

5.3.2 提倡纳税人退税权的非诉讼解决形式

5.4 增强纳税人自身的维权机制

5.4.1 强化纳税人退税权的权利保护意识

5.4.2 建立或完善纳税人自我维权的公益组织

5.4.3 加大税收宣传，提高全民税务知识能力

结论

参考文献

作者简历

致谢