企业税收筹划的理论与实务探讨

摘要

在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键的问题之一。 本文从税收筹划的基础理论出发，剖析了税收筹划的经济效应和影响因素，结合税收筹划的主要方法重点对当前经济形势下企业税收筹划的相关问题进行分析和探讨，实现了将税收筹划引入到企业的日常经营活动中的目的，说明了税收筹划与企业有着密不可分的关系，它不仅表现为企业现余支出的减少，更成功地实现了税负最小化和所有者权益最大化的目标。 本文主要分为三个部分，第一部分侧重税收筹划的基础理论研究，帮助读者对税收筹划的概念、特点和原则进行了解，目的在于勾勒出税收筹划基本内涵，形成对税收筹划的清晰认识，明确本文的分析对象。 第二部分是对税收筹划经济效应及外在影响方面进行分析，运用了生产者剩余和消费者剩余等经济学理论对税收筹划效应进行分析，外在影响因素则着重从税收法律制度、税收征收管理人员的专业素质和执业水平、纳税人的纳税意识、财政的不公平程度、企业经营行为的自主化、会计方法的可选择性及会计人员的立场等七个角度进行较深入的论述，从而奠定了税收筹划存在的理论必要性和现实可能性。 第三部分，避开了现行税收筹划的主要做法，如纳税地点的选择、税收优惠条件的利用等方面，而主要从企业内部着手，从会计处理的角度出发，对增值税、消费税、营业税及企业所得税等主要税种筹划进行案例分析，使本文在实践上具有较强的可操作性。

目录

文摘

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第一章导言

1.1研究意义

1.2国内外研究动态

1.3研究内容及方法

第二章税收筹划的基础理论

2.1税收筹划的内涵

2.1.1税收筹划的概念

2.1.2税收筹划的特点

2.2理论基础

2.2.1“经济人”假设

2.2.2“公共品”及“免费搭车”

2.3现代企业税收筹划的原则

第三章税收筹划效应分析

3.1税收筹划与税负归宿

3.1.1从长短期角度分析

3.1.2从商品课税从量计征和从价计征角度分析

3.2税收筹划的经济效应

3.2.1税收筹划对产量与价格的影响

3.2.2税收筹划引起的福利损失的变化

第四章税收筹划的影响因素

4.1税收法律制度

4.2税收征收管理人员的专业素质和执业水平

4.3纳税人的纳税意识

4.4财政的不公平程度

4.5企业经营行为的自主化

4.6会计方法的可选择性

4.7会计人员的立场

第五章税收筹划主要方法

5.1税制要素筹划法

5.1.1找出不属于征税范围的内容

5.1.2找出有利于延迟纳税的税法规定

5.2企业组织形式筹划法

5.2.1对企业的混合销售行为的组织形式进行筹划

5.2.2为减少企业的计税收入进行的组织形式筹划

5.3分拆与合并技术

5.3.1利用分拆技术的筹划

5.3.2采用企业合并技术的筹划

第六章新形势下税收筹划的操作实践

6.1增值税税收筹划

6.1.1企业设立时的增值税筹划

6.1.2企业生产方式的增值税筹划

6.1.3企业销售环节的增值税筹划

6.1.4企业购进环节的增值税筹划

6.1.5出口企业“免、抵、退”的增值税筹划

6.2消费税税收筹划

6.2.1消费税计税依据的税收筹划

6.2.2兼营方式下的消费税筹划

6.2.3纳税环节的税收筹划

6.2.4应税消费品委托加工与自行加工的税收筹划

6.3营业税税收筹划

6.3.1应税项目定价的纳税筹划

6.3.2营业税纳税义务的发生时效筹划

6.3.3建筑工程承包的营业税纳税筹划

6.3.4改变收帐方式的税收筹划

6.4企业所得税税收筹划

6.4.1存货计价方法的选择筹划

6.4.2固定资产折旧方法的选择筹划

6.4.3债券溢折价摊销方法的选择筹划

致谢

参考文献

攻读学位期间发表的学术论文目录