我国核定征税制度研究

摘要

核定征税，是指在税务机关在无法确定纳税人的真实税基的情况下，以间接资料为参照通过法定的方式主动推算纳税人的计税依据并据此征收税款的行为。由此产生的用以调整核定征税法律关系的规范总称即核定征税制度。核定征税制度是税收征管制度的重要组成部分，其主要功能是维护税收法定，保障国家税收利益，确保税负公平和提高税收征管效率。核定征税制度赋予了税务机关核定征税权，其性质是具有裁量性的税收行政执法权。具有行政强制性、不确定性，自由裁量性和不可预期性等特点。核定征税权是我国税收征管制度运行中的一把双刃剑，运行得当，对实现核定征税的制度的功能具有积极作用，运行不当，易产生权力滥用和权力扩张的风险。　　我国的核定征税制度由于先天不足，后天乏力，近年来发展较为缓慢，仍有诸多问题。我国核定征税制度的主要问题在立法上，主要表现为核定征税权力主体不明、适用情形不确定、核定方法不细化、核定程序不健全等问题；在实践中，普遍存在自由裁量空间过大、执法口径不统一、税务争议频发等诸多困境。随着核定征税的广泛适用，我国的核定征税制度亟待完善。　　本文正文部分主要分为以下四个部分展开论证。　　第一章是我国核定征税制度的理论阐释。本章主要介绍了核定征税、核定征税权、核定征税制度的概念、内涵及特征。厘清核定征税权的权义内涵，辨析核定征税制度和税收核定的区别，论证了核定征税制度正当性和制度价值，为下文关于核定征税制度的研究的奠定基础。　　第二章是我国核定征税制度的主要问题。本章重点从静态的制度设计，动态的制度供给和制度运行层面提炼出我国核定征税现行制度存在的主要问题，具体包括：制度设计不合理、实体和程序立法的缺失和征管实践多困境等问题。　　第三章是核定征税制度的域外考察与借鉴。本章主要介绍了以德国、日本、美国为代表的国家关于核定征税法律制度的构建概况和具体制度设计， 并由此总结有益经验，以期完善我国的核定征税法律制度。　　第四章是完善我国核定征税制度的建议。本章主要对应核定征税制度的现存问题，提出解决问题的可行路径，主要包括：确立核对征税的基本原则，完善核定征税的相关立法和加强核定征税执法监管三个方面提出具体建议。

目录

1 绪 论

1.1 选题背景与研究意义

1.1.1 选题背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外研究现状

1.2.1 国内研究现状

1.2.2 国外研究现状

1.3 研究思路与方法

1.3.1 研究思路

1.3.1 研究方法

1.4 研究创新与不足

1.4.1 研究创新

1.4.2 研究不足

2 我国核定征税制度的理论阐释

2.1 核定征税的概念与特征

2.1.1 核定征税的概念

2.1.2 核定征税的特征

2.2 核定征税权的定义与性质

2.2.1 核定征税权的定义

2.2.2 核定征税权的性质

2.3 我国核定征税制度的含义及主要内容

2.3.1 我国核定征税制度的含义

2.3.2 我国核定征税制度的主要内容

2.4 核定征税制度的基本功能

2.4.1 保障国家税收利益的实现

2.4.2 维护税收公平原则的体现

2.4.3 税收征管制度的重要组成

3 我国核定征税制度的主要问题

3.1 核定征税制度设计不合理

3.1.1 核定征税制度理念陈旧

3.1.2 核定征税制度结构失衡

3.1.3 核定征税制度内核缺失

3.2 核定征税制度供给不完备

3.2.1 适用情形未明确

3.2.2 法律效力待明晰

3.2.3 程序制度不健全

3.2.4 救济制度不到位

3.3 核定征税制度运行多风险

3.3.1 核定征税执法口径难统一

3.3.2 核定征税自由裁量易滥用

3.3.3 核定征税制度存在扩张性

4 核定征税制度的域外考察与借鉴

4.1 核定征税制度域外考察

4.1.1 德国核定征税制度

4.1.2 日本核定征税制度

4.1.3 美国核定征税制度

4.2 域外核定征税制度的借鉴

4.2.1 完善核定征税相关立法

4.2.2 明确核定征税范围和方法

4.2.3 充分保障纳税人权利救济

5 完善我国核定征税制度的建议

5.1 弥补核定征税制度设计缺陷

5.1.1 完善核定征税基本原则

5.1.2 重塑核定征税制度架构

5.1.3 填充核定征税制度内核

5.2 加强核定征税制度的规则补给

5.2.1 确定核定征税的适用情形

5.2.2 明确核定征税的法律效力

5.2.3 规范核定征税的征收程序

5.2.4 完善核定征税的法律救济

5.3 加强核定征税制度运行监管

5.3.1 提升核定征税征管技术

5.3.2 加大核定征税执法监督

5.3.3 提高纳税人纳税遵从度

6 结 论

参考文献

附录

A. 作者在攻读硕士学位期间发表的论文题目

B.阅读型参考文献

C.学位论文数据集

致谢