资源税改革对锰矿企业涉税风险影响研究——以T县锰矿企业为例

摘要

适逢改革之年，资源税改革不断推进，2016年7月，锰矿资源税由从量计征改为从价计征，从价税率为3.5％，这次改革将矿产资源补偿费归并到从价计征的资源税中进行征收，由于自身工作的原因，对于锰矿开采企业相对比较熟悉，改革后，矿山企业普遍反映资源税的税负水平显著提高，外界也认为从价计征资源税必然导致企业税负增加，另外一种观点就是在整体结构性减税的情况下，企业的税负一定是降低的。本文就是通过查询各方面的资料，实地走访了几家矿山开采企业，发现并不是外界讲的那么简单，税负是增加还是降低。针对这个问题确实要具体分析，那些矿山的税负是增加了，那些矿山的税负是降低了，在每个区间各个变量又呈现出什么样的函数关系。针对资源税负担快速攀升的企业，进行细致分析，资源税税负是怎样增加的，增加的税负为什么会产生涉税风险，产生涉税风险的，又应该如何规避改革带来的这些风险，提出了自己的几点建议以供参考。本文参阅国内外有关资源税的文章，因为时间有限，参考资料不够详尽；续写第二部分时候，着重书写了资源税作为税收的一种，也有其他税收具有的功能，回顾了从资源税开征演变至今的历程，对资源税发展脉络有更清晰的认识。另一部分概述什么是风险，税收的特性和税收风险的成因；第三部分，介绍资源税的管理征收现状，T县开采行业的特点和资源税的征收，分析从量计征资源税存在的诸多问题及原因，指出资源税改革已势在必行；第四部分，资源税改革对锰矿企业的影响，以T县锰矿企业为例，介绍该县锰矿的基本情况，然后，把锰矿品位分成7-9%、11-13%和15-17%三个区间进行分析，查看资源税从价计征对不同品位区间的影响，得出在那个品位区间资源税税负呈现上升趋势，那个品位段资源税税负是下降的，也从时间上进行总的概况对比，分析为什么T县的锰矿企业会存在涉税风险，从宏观层面和微观层面两个方面进行阐述；第五个方面，就是针对锰矿企业出现新的涉税风险点，提出几点建议和措施以供参考。

目录

声明

1 绪论

1.1 研究背景和意义

1.2 国内外研究现状

1.3 研究内容

1.4 研究方法

1.5 创新点

2 资源税改革和涉税风险的相关理论

2.1 资源税改革相关理论

2.2 税收风险相关理论

3 T县资源税征收现状

3.1 T县开采行业特点及现状

3.2 资源税从量计征模式难以为续，改革势在必行

4 资源税改革产生的涉税风险分析--以T县锰矿企业为例

4.1 T县锰矿分布概况

4.2 T县锰矿企业纳税情况

4.3 T县锰矿企业税负状况对比分析

4.4 改革后T县锰矿企业因计征方式变化导致的涉税风险

5 锰矿企业应对资源税改革带来的涉税风险的具体措施

5.1 建立风险储备金，防止资金链断裂

5.2 健全企业内控机制，化解涉税风险

5.3 争取税收优惠政策，减轻直接涉税负担

5.4 培植企业风险文化，提高风险防范意识

6 结论

致谢

参考文献

个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果