营改增对保险服务企业会计处理及税负的影响与对策研究

摘要

伴随经济全球化和贸易国际化的深入，我国实施的旧增值税、营业税并行制度越来越不适应新环境下经济发展的需要。重复征税，不但增加了企业的成本负担，同时减少了企业的利润空间，对企业的持续发展非常不利，且在国内经济环境下，这两种流转税的并立也已严重影响了课税方式的统一性，行业间不平衡的纳税制度对整体税收征管的顺利实施也较为不利。为了减轻企业负担、优化投资结构、激发市场活力、统一征收管理，通过营改增来消除行业税制不平衡和重复征税问题已经势在必行，保险服务企业作为第三产业中的营业税课税对象，在这场改革大潮中首当其冲，首先，税率的调整直接影响到保险企业的税负额度，税制的改变也同样改变了征税主体单位，同时，不同的税制产生新的税负影响因素，都需要企业重新面对和衡量。其次，需要面临会计处理的统一调整，在会计核算过程中理顺科目、熟练业务、严格各种发票收集、重新进行税务筹划，以达到减少企业的纳税支出、进项抵扣的经济效益最大化目的。　　本论文通过阅读文献、案例分析、调查研究等方法，研究营改增对保险企业会计处理以及税负的影响，开篇绪论阐述了本论文研究的背景、国内外研究情况、研究的思路方法、创新与不足，为后续论文的开展指明了研究方向，提供了研究手段。中间是本论部分，第2章阐述了营改增基本概念界定及税源结构分析，为论文研究奠定了理论基础;第3章分析了“营改增”前后保险行业相关税收和会计处理的差异对比，以便于分析发现问题;第4章进行保险企业营改增前后会计处理及税负影响调研分析，研究营改增影响下保险企业税负的各因素变化和会计处理变更，提出存在的问题;第5章给出营改增政策下保险企业严格会计处理、减少税负的措施，最后进行总结和展望，概括问题，提出建议和展望。

目录

声明

摘要

第1章绪论

1．1．2研究的意义

1．2研究方法

1．3研究内容

1．4研究的技术路线

1．5研究的创新点

第2章研究的理论综述

2．1．4营改增政策理论

2．2国内外研究综述

2．2．1国外研究综述

2．2．2国内研究综述

2．3保险服务企业实施营改增政策产生的影响

2．3．1征收政策发生变化

2．3．2对企业经营的积极影响

2．3．3使企业面临的困境

2．4本章小结

第3章营改增对保险服务企业会计处理和税负的影响分析

3．1对会计处理的影响

3．1．1会计科目的影响

3．1．2核算方法的影响

3．1．3财务报表的影响

3．2对税负的影响

3．2．1税率变化的影响

3．2．2进项抵扣的影响

3．2．3成本变化的影响

3．2．4收入口径变化的影响

3．2．5所得税核算的影响

3．3会计处理变化与税负影响之间的内在关联

3．4对企业效益的影响

3．5本章小结

第4章营改增前后对保险服务企业会计处理与税负影响调研

4．1．2税负的计算

4．2营改增后的会计处理及税负情况

4．2．1征税业务的会计处理

4．2．2纳税额度的计算及会计处理变化

4．2．3资产购置的会计处理变化

4．3分析营改增前后保险服务企业会计处理及税负状态

4．3．1营改增前后的会计处理分析

4．3．2营改增前后的纳税负担分析

4．4计算总结

4．4．1营业税率下的相关计算及会计处理

4．4．2增值税率下的相关计算及会计处理

4．4．3营改增后保险企业存在的问题

4．5本章小结

第5章营改增背景下优化会计处理与减轻税负的建议

5．1加强财务人员业务培训、提高业务水平

5．2加强企业财务管理、提升纳税意识

5．3完善合同管理，做好票据收集，强化进项税额抵扣

5．4科学税务筹划，合法减负

5．5宏观调控，稳定保险企业发展

第6章结论与展望

参考文献

致谢

个人简历