跨国企业转让定价的税务风险及其防范

摘要

中国自改革开放以来，经济全球化深度发展，特别是在2001年加入WTO之后，GDP在短短的18年间增长了九倍左右，大量的外商投资企业进入中国市场。外商投资企业的进入进一步带动了内资企业的发展，在国际市场上出现了大量的中国制造，于是内资企业走出了国门，促进中国经济进一步地发展。从而跨国企业在中国经济快速发展中成为了非常重要的组成部分。很多跨国企业利用税率的差异，采用转让定价行为来减轻税负，因此转让定价成为了跨国企业用来避税的重要手段之一。外资企业“引进来”与内资企业“走出去”的过程中采用转让定价方式避税的同时伴随出现了很多国际税基被侵蚀、国家财政收入流失等诸多问题。甚至还有很多跨国企业主观或客观上将关联交易中产生的利润大额转移，为了逃避企业应该缴纳的税额。而中国本来在国际上的关联交易起步晚于发达国家，所以转让定价相关的法律法规的制定也就相对较晚。在中国现行的法律法规体系下，大额转移利润的跨国企业就会被罗列到重点调查对象中，可能导致国家出现税收收入流失严重，甚至可能对整个市场造成不利的影响。 本文的思路主要是以跨国企业转让定价税务风险及其防范作为研究对象，首先整理了转让定价的概念、方法以及跨国企业如何进行转让定价等理论知识，然后分别基于税务机关和跨国企业的角度梳理了产生税务风险的原因以及可能带来的影响，最后结合具体实例和相关法律法规分析转让定价会产生的税务风险，并提出相应的解决措施。论文采用了两种典型的跨国企业案例，具体分析如何运用转让定价进行不合理避税，从而发生被税务机关深入调查补缴税款和罚息的税务风险，然后针对税务风险提出了五个防范措施，主要包括对转让定价税务风险进行评估分析、及时调整关联交易的转让定价、向税务机关提供准确的同期资料、构建企业内部税务风险管理系统以及制定合理的预约定价安排机制等。 在文章的最后，根据经济形势和文献研究对跨国企业转让定价的税务风险进行了研究展望，跨国企业需要研究更多应对税务风险的策略，提高企业的经济效益，为维护市场公平竞争环境做出贡献。