高新技术企业研发投入税收优惠政策及其效应分析

摘要

科技是国家强盛之基，创新是民族进步之魂。1在倡导“大众创业，万众创新”的当下，促进创新竞争已成为国家发展战略的核心。近五年，中国在创新驱动发展领域取得显著的成就，在研究和实验开发投入方面也稳步增长，根据科技部最新统计数据显示，2017年中国的研发投入(R&D)经费达到了17606.1亿元，仅次于美国居世界第2位，其中，企业的R&D经费投入为13660.2亿元，占全社会R&D经费的77.6％，为进一步鼓励高新技术企业加大研发投入，不断创新，各级政府相继出台了一系列税收优惠政策。作为政府实施宏观调控的重要手段之一，这些税收优惠政策效果如何？是否发挥了其应有的作用？存在着哪些问题？这些问题的回答都需要仔细梳理现行税收优惠政策，对其进行深入地分析，从而才能对完善中国高新技术企业研发投入相关税收优惠政策提出具有针对性的对策建议，更好地发挥财税政策在国民经济中的杠杆作用。 本文以高新技术企业研发投入的现行税收优惠政策为研究对象，通过相关数据分析，掌握中国高新技术企业研发投入现状，梳理高新技术企业现行税收优惠政策及其实施现状，进一步的基于安徽省的高新技术企业发展和税收优惠政策执行情况，以27家安徽省高新技术代表性企业的年度财务报告数据为样本，分析了税收优惠政策在实际执行过程中的激励效应，并引入相关案例，总结目前政策实施中存在的问题和困境，借鉴发达国家高新技术企业研发投入税收优惠政策的经验，有针对性地提出完善中国高新技术企业税收优惠激励政策的对策与建议。文章主要从以下五个部分展开论述:第一部分分析了政府干预高新技术企业研发创新的理论依据和税收激励政策进一步促进企业研发创新的作用机理，第二部分梳理了中国目前高新技术企业研发投入现状以及具体的税收优惠政策，第三部分在分析了安徽省的高新技术企业发展状况和税收优惠政策执行情况后，汇总整理了27家高新技术企业的相关财务数据，分析了税收优惠政策的激励效应，并引入了国内高新技术企业J公司作为案例分析对象，探究税收优惠政策的实际执行效果，其后分析了现阶段高新技术企业在研发投入和相关税收优惠政策实施过程中存在的一些问题，第四部分列举了西方发达国家在鼓励企业研发投入上施行的税收优惠政策并归纳总结出借鉴意义，第五部分结合中国高新技术企业的实际发展状况，提出完善研发投入税收优惠政策的建议，助力中国高新技术企业的创新性发展。 本文通过研究得出以下结论:目前的税收优惠政策在鼓励高新技术企业投资方面发挥出了一定的作用，主要是体现在了一定程度上降低企业的研发投入成本和经营风险，提高了研发投入的预期收益，但是总体上仍然存在着税制体系不完善，税收优惠方式失衡等问题，在提升国家核心竞争力，促进高新技术产业发展的过程中，还应该借鉴其他国家先进的制度经验，在税制体系建设、税收优惠的方式和范围、配套的激励措施等方面做出进一步的完善。