基于风险管理的金融资产内部控制探讨

摘要

金融危机后，IASB对国际金融工具会计准则进行了改进，发布了IFRS9，新准则旨在提高财务信息质量，降低金融工具会计的复杂性，完善会计信息系统。IFRS9和IAS39对金融资产在分类与计量、重分类、资产减值等方面差异给商业银行内部控制产生了较大的影响。与此同时，为了控制银行业的风险，《巴塞尔协议Ⅲ》的韩国首尔峰会上通过实施，新协议提高了资本质量和资本储备要求，它的实施将对我国商业银行产生深远的影响。通过对IFRS9和巴塞尔协议Ⅲ研究,一方面，分析了IFRS9中公允价值计量范围扩大，分类基础和计量基础的改变，预期损益模型的应用等对金融资产内部控制的影响，另一方面，阐述了巴塞尔协议Ⅲ对我国商业银行金融资产内部控制的长远影响，并指出了IFRS9和巴塞尔协议Ⅲ暗藏的风险。结合建设银行的案例和商业银行金融资产内部控制存在的问题，提出了改进意见，改进建议包括健全操作风险体系，完善信用风险体系，加强资产流动性管理，限制计量选择权，提供金融资产计量及信息披露操作指引和提高资本储备，对商业银行金融资产的内部控制有一定的理论指导意义。不足之处在于,研究的数据规模不够大，研究的内容还不够全面，存在改进的空间。

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第一章 绪论

第一节 选题背景与研究意义

一、选题背景

二、研究意义

第二节 国内外文献综述

一、国外文献综述

二、国内文献综述

三、文献述评

第三节 研究思路和研究方法

一、研究思路

二、研究方法

第四节 创新与不足

一、本文的创新

二、本文的不足

第二章 IFRS9和巴塞尔协议Ⅲ的修订对商业银行的影响和风险识别

第一节IFRS9的修订对商业银行的影响

一、IFRS9关于金融工具的修订

二、IFRS9对我国商业银行的影响

第二节 对巴塞尔协议Ⅲ的修订对商业银行的影响

一、巴塞尔协议Ⅲ的修订

二、《巴塞尔协议Ⅲ》对商业银行的影响

第三节 基于IFRS9和巴塞尔协议Ⅲ的商业银行风险识别

一、操作风险

二、信用风险

三、流动性风险

第三章 我国商业银行金融资产内部控制的问题及对策

第一节 我国商业银行金融资产内部控制的问题

一、金融资产内部控制意识不强

二、信贷规模持续扩大

三、金融资产流动性不足

第二节 我国商业银行金融资产内控存在问题的对策

一、增强内部控制观念，提高内控执行力

二、保持合理信贷规模，转变盈利模式

三、进行金融创新，提高金融资产流动性

第四章 IFRS9和巴塞尔协议Ⅲ对商业银行金融资产内部控制影响

第一节 建设银行金融资产内控现状

第二节 建设银行金融资产分类与计量现状的分析

一、金融资产总体情况分析

二、可供出售金融资产构成现状

三、公允价值计量及其变动情况分析

四、金融信息披露情况分析

第三节 IFRS9对建设银行预期影响

一、新准则总体影响分析

二、对公允价值计量及其变动产生损益的影响

三、金融资产减值对建设银行的影响

四、权益工具全部以公允价值计量操作难度大

五、交易性金融资产投资和贷款发放增多带来高风险

第五章 基于IFRS9和巴塞尔协议Ⅲ的商业银行内部控制的改进措施

第一节 IFRS9对于商业银行内部控制的改进措施

一、健全操作风险体系

二、限制使用计量选择权

三、提供金融资产计量及信息披露操作指引

第二节 《巴塞尔协议Ⅲ》对商业银行内部控制的改进措施

一、进一步提高银行资本储备

二、完善信用风险管理体系

三、加强资产流动性管理

结束语

参考文献