环境税对经济的影响及我国环境税收制度的构建

摘要

随着全球经济的发展，人类赖以生存的自然环境日趋恶化。虽然世界各国都已逐渐认识到对环境保护的重要性，但因为各国环境保护的制度和力度存在的差异，使如何有效保护环境依然是摆在世界各国面前的大问题。众所周知，合理科学的制度是保证政策有效落实的前提和保障。近几年，我国加大了对环境保护的力度。但不可否认，我国在环境保护方面依然存在诸多不足，如在环境税收制度方面就存在缺失。因此，为了使我国环境保护的政策机制更加协调完善，加强环境税收立法势在必行。
　　 环境税收是基于环境保护和资源合理利用目的而征收的税收，是重要的环境保护经济手段。在我国一方面环境保护历史欠账过多，另一方面经济发展又不断加剧新环境破坏的情况下，运用环境税收政策解决我国的环境问题具有深远的意义。本文从我国目前的环境形势和可持续发展的大背景入手，揭示了在经济发展的同时，保护环境与资源的重要性，从而引出了对我国实施环境税收政策的思考。环境是一种资源，环境问题是一个高度综合、高度复杂的问题，它和人类的生产方式、价值观念、管理体制息息相关。如何应对当前的环境问题与经济发展的关系，走可持续性发展道路，解决遏止人类发展的“瓶颈”问题，成为世界各国关注的问题。为了有效地治理我国的环境污染，我们采取了法律、经济、行政等多种手段和措施。税收作为国家实行宏观调控的重要工具，在环保方面也发挥了它应有的作用。但是我国目前还没有形成完整系统的、行之有效的环境税收调控体系。
　　 本文通过对我国环境税制现状的分析，就建立我国环境税收的激励与约束机制，以改善中国环境保护状况，加快经济发展，提出了自己的初步看法。论文除导论外分为以下四个部分。首先，论文介绍了我国的环境形势，环境税收的概念、特征及发展过程。文章对环境税理论进行了综合阐述，从可持续发展、外部性理论和公共产品理论三个方面阐述了国际上研究成熟的开征环境税的理论依据，认为我国也同样适用这些理论。并且此部分把环境税与其他经济手段进行了比较，论述了在我国建立环境税收制度的必要性和可行性。其次，论文对我国现行税制中的环保政策进行了归纳和评析，指出其存在的问题。认为当前我国环境税收制度呈现出以“环境费制度为主、环境税制度为辅”的特点，很难真正发挥环境税的税收调节作用。另外即使现行的与环保相关的税种也主要集中在资源税，消费税等一些税种中。它们与政府的其他政策措施相配合，在减少和消除环境污染、加强环境保护方面发挥了积极作用，但仍存在许多的问题。再次，论文结合“双重红利”效用理论对开征环境税可能对我国经济、社会各方面造成的影响进行了分析，诸如开征环境税对我国国民经济不同产业发展、经济结构转型、增长方式转变、企业竞争力提高、投资就业、物价水平等方面的效应分析，认为环境税的开征从长远来看还是利大于弊。最后，论文对构建我国的具体环境税制进行尝试性的设计。认为我国的环境税制体系课分为环境污染税和环境资源税，设计的具体的环境税收方案包括：环境税纳税人、征税范围、计税依据、税率及税收优惠等方面
　　 本文的创新之处在于，密切结合中国实际进行理论分析，从中得出与以发达国家为背景的研究不同的理论成果，从而克服西方的环境税收与我国实际不匹配的问题：分析我国的环境税税制问题，对税制改革与转型提出切实的建议，同时对我国环境税收的税种、税率设置等提出尝试性建议。

目录

文摘

英文文摘

CONTENTS

第一章 导论

1.1 研究背景和意义

1.2 国内外研究现状—文献综述

1.2.1 国外有关环境税收政策的研究情况

1.2.2 国内有关环境税收政策的研究情况

1.3 研究方法和研究思路

1.4 论文创新之处

第二章 环境税概述与理论基础

2.1 环境税概述

2.1.1 环境税的基本概念

2.1.2 环境税的发展过程

2.2 环境税的理论依据

2.2.1 可持续性要求

2.2.2 外部性理论

2.2.3 公共产品理论

2.2.4 环境资源配置市场失灵中的政府干预理论

2.3 环境税与其他环保手段的优势比较

2.3.1 征收环境税与行政管制比较优势

2.3.2 征税与其他经济手段的比较优势

第三章 我国的环境税收政策现状及缺陷

3.1 我国目前环境税收政策的现状

3.2 我国现行环境税收政策的缺陷

3.2.1 排污收费制度的缺陷

3.2.2 资源税费制度的缺陷

3.2.3 与环境有关的税收的不足

第四章 环境税的经济影响及难点分析

4.1 环境税的“双重红利”效应

4.2 环境税对国民经济的影响分析

4.2.1 环境税对行业竞争力的影响

4.2.2 环境税对就业的影响

4.2.3 环境税对消费行为的影响

4.2.4 环境税对物价的影响

4.2.5 环境税对财政收入的影响

4.3 我国开征环境税面临的问题及解决对策

4.3.1 面临的问题

4.3.2 解决的对策

第五章 我国环境税收制度的设想

5.1 我国环境税收宏观模式

5.2 我国环境污染税体系

5.2.1 环境污染税的税种

5.2.2 环境污染税的纳税人范围

5.2.3 环境污染税的征税范围

5.2.4 环境污染税计税依据

5.2.5 环境污染税税率形式

5.2.6 环境污染税的征管方式

5.3 我国环境资源税体系的构建

5.3.1 环境资源税基本构架

5.3.2 扩大资源税的征税范围

5.3.3 资源税的纳税人范围

5.3.4 调整资源税计税依据

5.3.5 资源税税率形式

5.4 其它税制及相关措施的完善

5.4.1 消费税制度的完善

5.4.2 税收优惠措施的完善

参考文献

致谢

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