中国上市公司会计政策选择动机研究

摘要

会计政策选择指管理当局在确认、计量、记录和报告整个过程中一系列主观判断和选择行为，这种选择最终决定向外界传递会计信息的质量。由于会计本身的模糊性、会计理论固有的缺陷、会计准则本身的不完全性以及现代市场经济的要求等使得会计政策的选择成为一种客观必然。 由于我国仍处于由计划经济向市场经济转变的阶段，我国资本市场与西方发达国家比起来，还不够规范和完善，而且由于我国存在特殊的政治和经济环境，我国上市公司的会计政策选择行为相比国外上市公司而言，呈现出很多自己的特点。文章主要从契约理论的角度，结合我国政治和经济环境的特殊性，利用实证的研究方法对我国上市公司会计政策选择的动机进行了研究。研究结果表明，决定中国上市公司会计政策选择行为的不是西方所谓的“三大假设”，而是证券市场的监管政策等。 第一章介绍会计政策选择的本质及其存在的客观原因。 第二章主要介绍了上市公司会计政策选择研究状况。国外对上市公司会计政策选择动机的研究主要集中在著名的三大假设，而我国对上市公司会计政策选择的动机研究显示，我国上市公司存在自己特有的动机。 第三章主要介绍了影响和制约中国上市公司会计政策选择的因素。分别从外部环境和内部治理结构两方面来阐述。 第四章是实证研究。文章借鉴Zmijewski和Hagerman的分析模型，利用三大资产减值准备对我国上市公司会计政策选择的动机进行了研究。 第五章是文章的结论、局限、前景与启示。 文章的主要创新点之一在于，在技术方法上，利用一组会计程序的组合来研究中国上市公司会计政策选择的动机，而中国利用一组会计政策来进行此方面的实证研究还比较少见。文章的另外一个创新点在于利用了2005年资本市场上的一个热点“股权分置”改革，由于其对上市公司股权结构的影响，使得作者在契约变量的选择上能够比前人更进一步。

目录

文摘

英文文摘

前言

第一章会计政策选择本质及存在的客观原因

1.1相关概念界定

1.1.1会计政策

1.1.2会计政策选择

1.1.3会计政策操纵

1.1.4盈余管理

1.2会计政策选择的本质

1.3上市公司会计政策选择存在的客观性

1.3.1会计本身的模糊性

1.3.2会计理论固有的缺陷

1.3.3会计准则本身的不完全性

1.3.4现代市场经济的要求

1.3.5会计规则形成的博弈过程和现代企业治理结构的需要

第二章会计政策选择动机研究状况

2.1国外关于会计政策选择动机的研究状况

2.1.1国外会计政策选择动机早期研究

2.1.2国外会计政策选择动机研究中基于契约观的三大著名假设

2.1.3国外会计政策选择动机后期研究

2.2我国关于会计政策选择动机的研究现状

第三章影响和制约中国上市公司会计政策选择的因素

3.1影响中国上市公司会计政策选择的外部环境

3.2中国特殊的公司治理结构

第四章实证研究

4.1研究设计

4.1.1数据收集

4.1.2研究假设

4.1.3研究方法

4.2实证结果与解释

4.2.1三种会计政策选择情况的描述统计

4.2.2回归分析

第五章研究的结论、局限、前景与启示

5.1研究结论

5.2研究的局限和前景

5.3研究的启示

参考文献

发表论文、参加科研情况说明以及学位论文使用授权说明

附录

致谢