基于公司治理的阳煤集团内部审计研究

摘要

公司治理环境决定内部审计的地位和作用。2005年，阳煤集团审计部撤消了二级审计机构，成为煤炭系统第一家实行审计统一管理的单位。内部审计统一管理有利于加强内审工作的独立性和专业性;有利于集中审计力量，突出审计重点;有利于提高审计质量，降低审计风险;有利于提升内部审计价值和推进内部审计事业的发展，这是强化内部监督和内部控制的重要举措，是一种体制创新和管理创新。目前，正当国家整合煤炭企业的契机，阳煤集团正在快速扩张，如何面对企业做大做强过程中的经营风险和管理桎梏，如何在股东会、董事会、监事会的权利制衡中保持独立性并发展壮大，为提出和建立总审计师负责的内部审计统一管理体制搭建了宽广的平台。
　　本文在对公司治理和内部审计的关系、不同公司治理环境下内部审计的模式进行了研究的基础上，针对煤炭资源整合和企业兼并扩张的大背景下阳煤集团内部审计现状及存在的问题进行了分析。提出了建立总审计师负责的内部审计统一管理的基本原则与组织架构。并深入探讨了包括公司管理和内部控制、财务监管职能、外部审计协调等总审计师的核心职责。最后提出了审计师负责的内部审计统一管理的工作流程及保障措施。
　　本文的研究将公司治理和内部审计有机结合，进一步深化了内部审计的理论研究，相关结论对企业内部审计实践具有指导意义。