企业筹资活动中的税收筹划研究

摘要

税收筹划(Tax planning)在西方国家被广为熟知，而且被普遍应用，但从目前国内来看，对税收筹划的研究尚处于起步阶段。随着改革开放的不断深入，社会主义市场经济的进一步完善，全球经济一体化进程加快，企业要想在日趋激烈的竞争环境中生存、发展，就必须提升、培养和巩固自己的核心竞争能力，多角度、多渠道地开源节流，以实现企业价值最大化的目标。税收作为企业的一项重要且不可或缺的支出，对企业的净利润有着直接的影响，因而企业进行税收筹划活动，对提高财务管理水平、提升市场竞争力具有较为现实的经济意义。 筹资是企业资金活动的起点，是决定资金运动规模和生产经营发展程度的重要环节。在过去的筹资决策中，企业考虑的因素主要是筹资成本、筹资风险、投资项目及其收益能力、资本结构、筹资对企业控制权的影响等，而较少考虑不同税收政策的影响。 本文研究的是如何将税收纳入影响企业筹资决策的基本因素之中，以筹资与税收筹划之间相关性的理论研究为基础，结合案例分析的方法，系统研究分析了税收筹划与企业筹资的关系，分析了其具体的应用问题，从而说明合理税收筹划有利于更好实现财务管理目标一企业价值最大化。本文从政府和企业税收行为博弈的角度进行了分析，证明双方博弈的结果具有企业取得税收利益和政府实现宏观调控目标的双赢效应，进而阐明了税收筹划对政府和企业双方的积极意义和企业在筹资活动中开展税收筹划的必要性及可行性。在此基础上，按照筹资的方式，从企业权益资本筹集、负债资本筹集、资本结构选择、租赁筹资的角度来进行税收筹划策略的设计，探讨如何进行筹资活动中的税收筹划。结合案例叙述了筹资活动中税收筹划的实务过程，并就企业进行筹资活动的税收筹划时应注意的事项给出了建议。

目录

文摘

英文文摘

声明

1绪论

1.1研究背景

1.2研究意义

1.3国内外税收筹划研究现状

1.3.1国内外税收筹划研究文献综述

1.3.2国内外企业税收筹划的开展状况

1.4企业筹资概述

1.4.1企业筹资概念及筹资目的

1.4.2企业筹资活动的主要方式

1.5研究范围与研究目标

1.6本文的结构安排

1.6.1本文的研究思路

1.6.2本文的结构安排

2企业筹资活动与税收筹划的关系

2.1政府和企业税收筹划的博弈分析

2.1.1税收筹划的根源

2.1.2税收筹划对政府和企业的意义

2.1.3政府和企业税收筹划的博弈分析

2.2资本结构理论对税收筹划的启示

2.3筹资活动中运用税收筹划的必要性

2.4筹资活动中运用税收筹划的可能性

2.5税收筹划对企业筹资的影响

2.5.1税收筹划对企业权益筹资的影响

2.5.2税收筹划对企业负债筹资的影响

3税收筹划在企业筹资活动中的运用研究

3.1税收筹划在企业权益筹资中的运用

3.2税收筹划在企业负债筹资中的运用

3.3税收筹划在企业资本结构选择中的运用

3.4税收筹划在企业租赁筹资中的运用

4筹资活动税收筹划的案例分析

4.1案例背景

4.2权益筹资和负债筹资结构对收益及税负影响的案例分析

4.3负债筹资方式对收益及税负影响的案例分析

4.4租赁筹资对收益及税负影响的案例分析

4.4.1集团内部租赁业务的税收筹划

4.4.2融资租赁筹资的税收筹划

4.5案例小结

5结论

参考文献

攻读硕士学位期间发表的文章

致谢