试论消费税法的经济调节功能

摘要

法律功能即法律的作功能力，指法律基于其内在结构属性所固有的、对社会的功用与效能。税法的经济性特征决定了税法的社会功能主要体现为税收保障与经济调节。虽然税法经济调节功能随着市场经济的发展而凸显，但一般而言，税法仍以税收保障为主。与多数税法不同的是，消费税法重在经济调节。这既是对经济进行宏观调控的需要，也是消费税法独具优势的经济调节功能所决定的。消费税法的经济调节功能直接地表现在三个方面；一是对不良消费行为的矫正；二是对环境、资源的保护；三是对收入分配的平衡。消费税法的经济调节功能还间接地表现在两个方面，即对社会总需求的控制和对社会生产的引导。 我国1994年出台消费税制，运行十余年来，对社会经济的调节效果不明显，经济调节功能一直偏弱。2006年初的税制调整并没有从根本上解决问题。我国消费税法经济调节功能在调节范围、调节力度及调节方式上仍然存在一些明显问题。造成这些问题的直接原因是立法的不完善，从根本上分析，则是我国长期不重视税收的调节功能的结果。 要优化我国消费税法的经济调节功能，必须系统优化我国的消费税制。首先，要建立合理的消费税法律体系，国家立法机关应当制定消费税法，作为消费税的基本法，国务院、省级或较大的市的立法机关只能根据国家立法机关授权制定实施性法规；第二，要优化消费税法的立法原则，其中最根本的一条是坚持宏观调控为主，增加财政收入为辅；第三，要适当扩展消费税法经济调节的目标，要适时开征特定消费行为税和使用费性质的消费税；第四，要根据经济调节需要确定并调整税目和税率，并加强价税联动；第五，要优化征管手段。

目录

文摘

英文文摘

原创性声明及关于学位论文使用授权说明

绪论

0.1问题的提出

0.2研究综述

0.3本文思路和研究方法

第一章消费税法经济调节功能基本理论

1.1消费税法经济调节功能概念分析

1.1.1消费税法经济调节功能的定义

1.1.2消费税法经济调节功能的实质

1.2消费税法经济调节功能的主导地位

1.2.1税法的经济调节功能随着市场经济的发展逐渐凸显

1.2.2消费税法以经济调节为主，以税收保障为辅

1.2.3消费税法经济调节功能占主导地位的原因

1.3消费税法经济调节功能的表现

1.3.1直接表现

1.3.2间接表现

第二章我国现行消费税法经济调节功能的实证分析

2.1我国消费税制的历史演变及现行消费税法经济调节功能的总体评价

2.2我国现行消费税法经济调节功能存在的主要问题

2.2.1调节范围越位与缺位并存

2.2.2调节力度失重失轻

2.2.3调节方式存在非合理性

2.3我国消费税法经济调节功能问题的成因

2.3.1立法权限不清

2.3.2法的位阶低，效力不高

2.3.3立法指导思想不明确

2.3.4修改完善工作滞后于改革

第三章我国消费税法经济调节功能的优化

3.1法律体系之优化

3.1.1由国家立法机关制定消费税法

3.1.2国务院、省级或较大的市的立法机关根据授权可以制定实施性法规

3.1.3有关部、委及省级、较大的市的人民政府可以依法制定规章

3.2立法原则的优化

3.2.1消费税立法应遵循的根本指导原则

3.2.2消费税法确定征收范围和税负水平应当遵循的具体原则

3.3调节目标之优化

3.4调节手段之优化

3.4.1准确确定税目和税率

3.4.2有效加强价税联动

3.5征管手段的优化

结论

参考文献

致谢

攻读硕士学位期间主要的研究成果