电子商务企业审计风险规避研究--以Z公司审计为例

摘要

随着网络技术和电子移动终端的飞速发展，电子商务应运而生并不断壮大。电子商务企业在云服务和大数据技术的环境下，摆脱了传统企业面对面的交易模式，集合了网络的开放性、全球性、包容性等特点，发展成为一个以互联网为支撑的集信息流、商流、资金流、物流为一体的贸易过程。电子商务改变了人们的生活方式，使得“足不出户、货物到家”成为可能。同样，电子商务改变了经济的运行模式，使得资源得到有利整合。电子商务给人们生活带来便利、给经济带来效益的同时，也使得注册会计师的审计风险增加。 由于电子商务与传统企业存在诸多区别，尤其是电子商务企业的线上交易性，以及企业内部管理系统的运用，使得企业交易数据呈现出无纸化的特点。由于电商企业数据电子化的特征，在电子商务审计过程中，注册会计师不仅要确认企业电子数据的真实可靠性，还要对企业内部系统的安全性完整性进行审计。审计风险在审计业务中是客观存在的，然而，在电子商务环境下，审计范围和审计对象等审计要素的变化，审计风险也必然会发生变化。显然研究电子商务企业审计风险的特征、成因以及规避措施，对注册会计师开展审计工作具有理论和实践指导意义。 本文将电子商务的相关理论与Z电商企业审计案例相结合，分析了电商企业审计风险的特点、形成原因，并从注册会计师角度总结出对应的规避措施。第一章，主要介绍了选题的背景、意义、研究思路方法、国内外审计风险及规避风险措施的理论研究。第二章，阐明了审计风险及电子商务的理论和内容。第三章，主要分析了电子商务企业与传统企业审计风险的不同。第四章，结合Z电商企业案例，对注会识别与评估企业重大错报风险，降低自身检查风险进行了描述分析。第五章，通过分析注册会计师审计Z电子商务企业的过程，找出造成Z电商企业审计风险的因素，进而归纳出中国电商企业注会审计面临的检查风险。第六章，针对电子商务企业审计风险的影响因素提出行之有效的规避措施，以达到降低审计风险的目的。第七章，总结与展望。

目录

声明

摘要

1绪论

1．1研究背景及意义

1．1．1选题背景

1．1．2研究的目的和意义

1．2国内外文献综述

1．2．1国外文献

1．2．2国内文献

1．2．3文献评述

1．3研究思路和内容

1．4本文的创新和不足

1．4．1研究创新点

1．4．2研究的不足之处

2相关理论背景和内容

2．1关于审计风险的相关理论

2．1．1委托代理理论

2．1．2保险理论

2．1．3行为理论

2．2电子商务的内涵、模式和特点

2．2．1电子商务企业的内涵

2．2．2电子商务企业的模式

2．2．3电子商务企业的特点

2．3电子商务企业的审计重点和内容

3造成电商企业与传统企业审计风险不同的因素

3．1电子支付手段的变革

3．2纸质凭证无纸化和数字化

3．3主要会计科目的不同

3．4存在无条件的销售退回

3．5对毛利率的更高追求

4 Z电商企业注册会计师审计风险案例分析

4．1 Z电子商务企业概况

4．1．1 Z电商企业的业务体系

4．1．2 Z电商的职能体系

4．1．3 Z电商的收入来源

4．1．4 Z电商企业的内部控制

4．2对Z电商企业重大错报风险的识别与评估

4．2．1潜在的财务风险

4．2．2收入固有风险较高

4．2．3电商企业内部控制风险较高

4．2．4信息安全风险显著

4．3 CPA审计过程中降低检查风险的具体方法

4．3．1实施Z电商企业的控制测试

4．3．2实施实质性细节测试和分析程序

5注册会计师审计电商企业面临的检查风险

5．1未充分了解电商管理流程和会计信息特点

5．2未获取充分有效的审计证据

5．3易采用不恰当的审计技术方法

5．4缺乏实施必要的审计程序或实施不恰当的审计程序

5．5信息系统审计专业人才不足

6规避电商企业审计风险的措施

6．1运用适合电商企业的审计技术方法获取有效的审计证据

6．2对电商企业的内部控制设计和执行情况关注并测试

6．3审计过程中时刻以降低风险为工作中心

6．4加强电子商务企业信息系统审计人才培养

6．5审查交易活动的真实性和完整性

7结论与展望

参考文献

致谢