定价管制与财务报表审计收费——基于事务所更换竞争效应和成本效应的研究

摘要

我国审计市场现今处于买方市场，会计师事务所受成本效应和竞争效应两个作用力的影响，存在着低价竞争的行为。为此我国连续出台多部审计收费相关政策——《会计师事务所服务收费管理办法》和《关于放开部分服务价格意见的通知》，旨在维护审计市场秩序，加大监管力度，政府管制起到了引导性作用。本文回顾了国内外有关审计收费的理论研究和实证研究，并对相关文献进行了评述，以政策背景为依托，分析成本效应和竞争效应在审计市场的作用效果。通过站在事务所更换的视角上，以上市公司总资产、上市公司复杂程度、流动比率、“四大”事务所审计、近三年出现亏损情况、股本占总资产比重、流通股占总股本比重和行业为控制变量，运用多元线性回归的实证分析方法采集我国A股市场上市公司2010-2015年的数据对审计市场的价格竞争问题进行回归分析，得到11117个样本。
　　从实证结果可以看出，2010年审计市场竞争激烈，存在低价揽业这一现象，紧接着2010年就出台了政府指导价这一政策，效果十分明显，2011年和2012年的数据便显示出价格竞争现象不显著。2013年开始又出现低价竞争的现象，于是又有了审计服务价格放开应运而生，促进了2015年审计市场的良性竞争。本文研究发现，会计师事务所为了在激烈的市场竞争中生存下来，存在着低价竞争，行业价格管制管制始终贯穿其中促进着审计市场的良性发展。

目录

摘要

第一章 绪论

第一节 研究背景

第二节 研究意义

一、理论意义

二、实际意义

第三节 本文研究方法和思路框架

一、研究思路

二、研究方法

三、创新点

第二章 国内外研究现状

第一节 国外研究现状

一、审计成本与审计收费

二、市场竞争与审计收费

第二节 国内研究现状

一、审计成本与审计收费

二、市场竞争与审计收费

第三节 文献评述

第三章 财务报表审计收费理论分析及假设提出

第一节 审计收费

第二节 审计成本

第三节 市场竞争理论

第四节 研究假设

第四章 实证研究

第一节 样本选择和变量定义

一、样本选择

二、变量定义

第二节 模型构建

第三节 实证分析

一、描述性统计分析

二、变量相关性分析

三、回归分析

第五章 总结

第一节 研究结论

第二节 对策建议

第三节 局限性和展望

参考文献

致谢

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