我国证券业“营改增”税负效应模拟分析与实施设想研究

摘要

我国现行税制中营业税和增值税作为最重要的两个流转税税种，在并行征收的同时相互补充，但随着经济发展和征管能力不断提高，两税并行征收的模式弊端日益显现，加快税制改革愈发重要。“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”作为目前规模最大的结构性减税措施深入影响各行各业。
　　证券业是我国现代金融业的重要组成部分，也是我国社会主义市场经济的重要组成部分。一直以来，国家对于证券业采取鼓励性政策，证券业税收政策总体不断规范，税负也较低。但是由于我国证券业现行营业税制存在税率较高、税基不合理、重复征税现象严重及使增值税抵扣链条断裂等问题，营业税改征增值税成为我国证券业流转税制发展的必然趋势。因此在这样的背景下，探讨我国证券业流转税制的改革及对证券业的影响具有重大意义。
　　本文结构如下:第一章绪论介绍了论文的研究背景及意义，阐述了研究思路、研究方法和创新点;第二章介绍我国证券业流转税制的基本情况和纳税现状，包括证券业税收收入的情况、现行营业税制的主要内容和存在的问题;第三章是证券业“营改增”税负效应的理论分析，介绍了计税方法、计税依据和理论模型;第四章通过税负平衡点计算和税负测算对证券业“营改增”税负效应进行模拟分析;第五章结合前文模拟分析提出我国证券业实施“营改增”的设想。
　　本文的主要结论如下:
　　欧盟免税法是我国证券业目前征收增值税较为理想且可行性较强的一种模式，改革初期税率宜选取11％或6％的低档税率。
　　若选取在欧盟免税法基础上进行适当改进后的征收模式，采用6％的增值税税率，证券企业的流转税税负和城建税及教育费附加下降，所得税税负上升，整体税负呈现下降趋势。若选取简易征收办法和3％的征收率，证券业整体税负也可以减轻。
　　我国证券业目前己具备营业税改征增值税的充分理由和条件，开征增值税是大势所趋。

目录

声明

致谢

摘要

1 绪论

1．1 研究背景与研究意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外研究现状

1．2．1 国外证券业税收制度

1．2．2 我国证券业税收制度

1．2．3 营改增对证券业税负的影响

1．2．4 文献评述

1．3 研究方法与研究思路

1．3．1 研究方法

1．3．2 研究思路

1．4 研究的创新点及不足

2 我国证券业营业税制度及存在问题

2．1 我国证券业税收收入概况

2．2 我国证券业营业税制度和纳税现状

2．3 我国证券业营业税制存在的问题分析

2．3．1 营业税税率较高

2．3．2 税基不合理重复征税现象严重

2．3．3 增值税抵扣链条的断裂

3 我国证券业“营改增’’税负效应理论分析

3．1 计税方法

3．1．1 基本免税法

3．1．2 其他免税法

3．1．3 非免税法

3．2 计税依据

3．3 理论模型

3．3．1 税收平衡点理论模型

3．3．2 流转税税负的理论模型

3．3．3 城市维护建设税及教育费附加的理论模型

3．3．4 所得税税负的理论模型

4 我国证券业“营改增”税负效应模拟分析

4．1 税收平衡点增值税税率的测算

4．1．1 测算样本

4．1．2 测算过程和结果

4．1．3 结论和建议

4．2 “营改增”前后税负水平测算

4．2．1 测算方法

4．2．2 测算样本

4．2．3 证券业收入结构分析

4．2．4 测算过程和结果

4．2．5 结论和建议

5 我国证券业实施“营改增’’的设想

5．1 征收方法的选择

5．2 征税范围的明确

5．3 税率的设计

5．4 税收收入归属的改革

5．5 税收征管的考量

参考文献