我国税收遵从问题研究——基于税收遵从影响因素的分析

摘要

随着我国经济的高速发展，逃缴税款的规模一直呈现上升的趋势，我国税收遵从问题已不容乐观，如何提高纳税人的税收遵从度一直是困扰我国各级政府的一个难题。税收不遵从不仅造成政府财政收入的流失，而且减弱了税收对宏观经济的“内在稳定器”作用和对收入的调节功能，干扰经济的正常运行，对国民经济健康、稳定的发展产生了消极影响。研究纳税人的税收遵从行为，分析影响纳税人税收遵从的因素，探讨我国税收不遵从的生成原因及其危害，对完善我国税收管理理论体系具有重要的意义。本文在已有研究的基础上，综合运用定性与定量分析相结合、理论与实证相结合的研究方法，进一步对我国税收遵从问题展开研究并为治理我国税收遵从问题提供政策建议。
　　本文包括五章内容，第一章为绪论，介绍了选题背景及研究意义，通过对税收遵从相关理论的国内外研究综述，阐明了理论界对税收遵从问题的研究成果，以此为研究基础并确立研究方案和技术路线。第二章对税收遵从相关概念作了界定，并总结概括了税收遵从论的经济学基础：预期效用理论、博弈理论、信息不对称理论、行为经济学前景理论，为后续的研究提供理论依据。第三章主要从理论和实证两方面研究了影响税收遵从的主要因素，从理论上分析了税务稽查、税率、查获率和罚款率、税收遵从成本、纳税服务、税收负担等因素对税收遵从的影响，并同过调查问卷的形式实证研究了上述各因素对税收遵从的影响。第四章主要对我国纳税人税收不遵从的原因进行了分析，具体主要从社会性因素、管理性因素、制度性因素等三个方面进行阐述，同时本章还论述了税收不遵从对国家财政收入、经济运行、社会公平的危害。第五章主要结合前面的论述及税收风险管理等理论从纳税人、税收管理、政府及环境几个角度提出了促进我国税收遵从度的对策建议，如完善税收制度、加强税法宣传、加强税收信息化建设、加强纳税评估稽查、优化纳税服务、构建税收风险管理体系。

目录

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第一章 绪论

第一节 选题背景及研究意义

一、选题背景

二、研究意义

第二节 相关文献综述

一、国外文献综述

二、国内文献综述

第三节 研究方案及技术路线

第四节 可能的创新与研究不足

一、可能的创新

二、研究不足

第二章 税收遵从的基本理论

第一节 税收遵从相关概念

一、 税收遵从

二、税收遵从度

三、税收遵从成本

第二节 税收遵从相关基础理论

一、 预期效用理论

二、信息不对称理论

三、博弈理论

四、行为经济学前景理论

第三章 纳税人税收遵从的影响因素

第一节 纳税人税收遵从影响因素的理论分析

一、税务稽查及惩罚力度与纳税人税收遵从

二、税收遵从成本与纳税人税收遵从

三、纳税服务与纳税人税收遵从

四、税收负担与纳税人税收遵从

五、公共服务提供与纳税人税收遵从

六、税收文化与纳税人税收遵从

七、本节小结

第二节 纳税人税收遵从影响因素的实证分析

一、问卷设计与数据来源

二、影响纳税人税收遵从关键因素的因子分析过程

三、影响因素与税收遵从度之间关系的实证考察

四、本节小结

第四章 我国税收不遵从的生成原因及其危害

第一节 我国税收不遵从生成的原因分析

一、 税收不遵从生成的社会环境因素

二、税收不遵从生成的税收征管因素

三、税收不遵从生成的制度性因素

第二节 纳税人税收不遵从的危害

一、税收不遵从对国家财政能力的危害

二、税收不遵从对国家经济运行秩序的危害

三、税收不遵从对社会公平的危害

第五章 提高我国税收遵从度的对策建议

第一节 基于纳税人角度的对策建议

一、优化纳税服务，引导纳税人主动遵从

二、培育纳税人的税收遵从意识

第二节 基于税收管理角度的政策建议

一、提高稽查水平，加大税收处罚力度

二、优化税务部门组织结构，提高征管效率

三、推进税收征管信息化，建立科学高效的征管体系

四、构建纳税人税收遵从风险应对模型

第三节 基于政府以及社会环境角度的政策建议

一、塑造高效廉洁政府，弱化厌税情绪，强化税收遵从动机

二、推进依法治税，构建融洽税收征纳关系

三、优化税收环境，促进税收遵从良性运行

参考文献

附录A

致谢

本人在读期间完成的研究成果