我国物流企业的税收筹划研究

摘要

近十年来，我国物流业迅速发展，逐渐成为一个涉及领域宽、覆盖范围广的社会综合体系，物流在国民经济中的重要地位也日益突显。面对与日俱增的社会物流需求，需要有越来越多的健康发展的物流企业给予服务上的支持。但是物流企业在实际运行过程中成本费用高、税负重、盈利能力弱，严重阻碍了物流企业以及物流行业的健康发展。关于“物流成本”大致可以分为两类，一类是难以企业意志为转移的刚性成本支出，如原材料、燃料、土地的价格；另外一类则是可以通过企业改善经营管理得到控制的成本支出。其中物流税费支出，作为物流成本的重要组成部分，属于第二类能够控制的成本。物流企业税负较重，从客观上讲，是因为我国物流发展时间短，促进物流发展的有效税收激励政策缺乏；从主观上看，物流企业发展时间短，大多数企业的财务管理并不健全，税务管理不到位，并不重视税收筹划。我国物流企业在运行中面临19种税费，政策规定细致复杂，涉税风险较大。对物流企业进行税收筹划，不仅可以合理降低物流企业的税收负担，增加企业盈利，有助物流企业渡过难关，并且可以增强企业财务管理水平，防范税务风险，促进物流资源配置和业务结构调整。
　　本文通过对物流企业运行中涉及的相关税种进行梳理，发现目前并没有直接针对物流企业的税收激励政策。在这种情况下，物流企业通过税收筹划降低税负显得更加重要。由于物流企业涉及税种多、企业经济目的实现方式的多样性、税收制度本身具有弹性、相关税收优惠政策的导向、税收政策的不断完善、税负的可转嫁性以及税种之间的相互影响等因素，都为物流企业的税收筹划提供了空间。在探索到物流企业税收筹划具有空间后，本文结合物流企业在运行中的具体环节，主要包括企业组建环节、取得收入环节、成本费用列支环节、设备持有使用等环节以及可能涉及到的一些特殊的业务，分析物流企业税收筹划的具体途径与方法。最后本文通过案例分析，对物流企业的税收筹划的途径与方法进行具体运用。选取CL物流公司为背景，进行案例分析，一方面是对前文提出的筹划方法加以检验，另外一方面能够使本文更具实践意义。
　　目前，物流企业的税收筹划研究大多是在原营业税制度下的筹划，本文在新的增值税制度下对物流企业进行整体的研究。在研究过程中，文章纠正以税负最小化为筹划目标的误区，尤其是在增值税的筹划过程中，坚持以企业利益最大化为筹划目标，保证税收筹划的科学性。

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第一章 引言

第一节 研究背景及意义

第二节 国内外研究综述

第三节 研究内容与方法

第四节 本文创新与不足

第二章 我国物流企业的纳税分析

第一节 物流企业的界定

第二节 我国物流企业经营中的涉税政策

第三节 我国物流企业的税负分析

第四节 造成我国物流企业税负过重的因素分析

第五节 降低我国物流企业税负的基本方法

第三章 我国物流企业税收筹划的空间分析

第一节 我国物流企业税收筹划的实践意义分析

第二节 我国物流企业税收筹划空间分析

第四章 我国物流企业税收筹划途径与方法

第一节 企业组建环节的税收筹划

第二节 收入确认环节的税收筹划

第三节 成本费用确认的税收筹划

第四节 服务设施持有使用环节的税收筹划

第五节 特殊业务活动的税收筹划

第六节 合理利用税收优惠政策

第五章 CL物流公司税收筹划策略分析

第一节 CL物流公司简介

第二节 CL物流公司税收筹划策略分析

第三节 本章小结

结论

参考文献

致谢

在读期间完成的科研成果