完善我国财产税制度研究

摘要

“营改增”对于深化财税体制改革具有重大意义，但随之而来的是地方税主体税种的缺失，给我国原有的地方税制度带来了极大的挑战。近年来，我国居民整体财富积累迅速增加，而贫富差距却逐年加大。因此，选择新的地方税主体税种成为完善我国地方税制度的前提，也是保障地方财政收入、调节贫富差距的必然要求。目前学界对于财产税充当地方税主体税种的呼声很高，然而我国目前的财产税制存在着地位不突出、税制设计不合理、配套措施不完善等问题，可以说将其培养成为地方税主体税种的时机并未成熟。据此，本文通过对相关文献和数据的查阅、分析和比较，从理论分析和现实选择两个方面对财产税的是否适合充当我国地方主体税种进行充分论证，并结合我国财产税发展的现状和国外财产税改革的经验，从财产税自身优化、征管改革和配套措施三个方面提出了符合我国实际情况的政策建议。
　　本文共分为五个章节:第一章作为引言，阐述了文章写作的背景、意义、思路和方法，同时，回顾了国内外对于地方税和财产税的研究成果。第二章探讨了财产税的基本理论，包括财产税的概念、禀赋、功能、征税依据和历史沿革，为下文的具体分析提供理论依据。第三章对我国现行的财产税制度进行了具体的探讨，包括我国财产税的种类，收入的规模和结构，分析财产税在我国地方税收入中的地位，剖析我国财产税发展过程中存在的问题和原因，并从内外两个方面论述改革完善我国财产税的必要性。第四章通过对美国、法国、日本等典型发达国家财产税改革的实践经验和影响，比较和分析各国财产税制的特色和共同点，为我国财产税制发展的大体方向提供启示。第五章从健全和完善我国地方税制度视角进行研究，着眼于建立和健全一套能够使得中央与地方政府财权和事权相匹配的财产税制度，提出完善我国财产税制度的对策建议，以期解决“营改增”后地方政府财力不足的问题，更好的发挥财产税组织财政收入、调节收入分配差距、合理配置资源等方面的功能和作用。

目录

声明

摘要

第一章 引言

第一节 研究的背景及意义

一、研究的背景

二、研究的意义

第二节 国内外研究综述

一、国外研究现状

二、国内研究现状

三、文献评述

第三节 研究思路及方法

一、研究思路

二、研究方法

第二章 财产税相关理论

第一节 财产税及其功能

一、财产税的内涵及分类

二、财产税的禀赋分析

三、财产税的功能及作用

第二节 财产税的征税依据

第三节 财产税的历史沿革

一、西方财产税的历史沿革

二、我国财产税的历史沿革

第三章 我国现行财产税制度分析

第一节 我国财产税的现状分析

一、我国现行的财产税种类

二、我国现行财产税的规模和结构分析

第二节 我国现行财产税制度存在的问题及原因分析

一、财产税占地方税收入比重偏低，主体税种地位不突出

二、财产税税制设计不合理

三、不动产流转环节 税负过重，保有环节 税负较轻

四、房产税改革试点探索中的问题

五、现行财产税体系的配套设施不完善

第三节 改革完善我国财产税制的必要性分析

一、改革完善我国财产税制的内在要求

二、改革我国财产税制的外在要求

第四章 典型国家的财产税制度

第一节 美国的财产税制度

第二节 法国的财产税制度

第三节 日本的财产税制度

第四节 国外财产税制度对我国的启示

一、税种选择方面

二、纳税义务人方面

三、税率设计方面

四、计税依据方面

五、财产税的地位与收入稳定性方面

六、财产税征管及配套措施方面

第五章 完善我国财产税制度的对策建议

第一节 将财产税作为地方主体税种之一加以培育

一、下放财产税立法和管理权限

二、合理设置财产税税种

第二节 强化财产税税收征管

一、强化税收征管队伍建设

二、倡导居民自行申报纳税，对偷逃税行为加大处罚力度

三、合理设置税务征管机构

第三节 完善配套措施

一、完善产权制度

二、完善纳税人法律救济制度

三、建立健全财产登记制度

四、选择科学的评估方法和周期，加快建立财产评估制度

五、倡导部门间的税务协作

第六章 结论与展望

第一节 研究的结论

第二节 研究的不足与展望

参考文献

致谢

研究生期间的成果