司法会计在上市公司财务舞弊案件中的功能研究

摘要

近年来，财务舞弊案件深受学术界与实务界的重视。证券虚假陈述、欺诈上市、内幕交易等引起的财务舞弊诉讼案件一再在法庭中出现，这给投资者带来了巨大的经济损失和增加了对市场的不信任感，影响到整个社会的运行和经济的发展。所以，需要增加对舞弊行为人的惩罚机制，引入赔偿、诉讼等手段。财务舞弊案件的增多使得司法会计的重要性日益凸显，加强司法会计的运用，对法院在审理此类案件所涉及的赔偿、诉讼等问题时，能够发挥强有力的作用，使惩罚对象更有针对性，让怀有舞弊动机的人员更加明确后果的严重性，从而遏制了实施财务舞弊行为的冲动。
　　基于此，本文拟在对我国上市公司财务舞弊现状研究的基础上，针对在上市公司财务舞弊案件中遇到的财务会计资料证据收集、证明舞弊行为发生的因果关系、损失赔偿等难点问题，探讨司法会计在此类案件中具有的功能。
　　目前国内在司法会计领域的理论研究还不够成熟，学者们在一些基本问题上还未形成统一观点，导致司法会计的功能得不到进一步挖掘。本文首先回顾了我国司法会计功能的历史演进，然后结合当前上市公司财务舞弊案件中遇到的难点问题，将司法会计在上市公司财务舞弊案件中的功能定位为司法会计的技术协助、证据支持、损失计量、咨询等四项功能。其次，分析上述司法会计功能在财务舞弊案件中的服务对象和作用，运用南方保健、绿大地、大庆联谊、安然等案例阐明司法会计功能在上市公司财务舞弊案件中的应用。最后，从建立健全司法会计相关法律规范、建立司法会计技术规范、建立司法会计职业道德规范以及完善司法会计人才选拔机制等四个方面，对保障司法会计功能发挥提出制度建议。