“营改增”政策对产业结构调整影响的研究——以云南省为例

摘要

随着经济的持续增长，产业结构会不断调整并实现转型升级。调整产业结构变动的因素有很多，供给、需求、国际贸易、国际投资等因素都会对产业结构调整变动产生影响。在市场经济条件下，一个国家的产业结构一般由市场通过供需作用而形成。但是，因市场失灵的存在，由市场机制形成的产业结构并不一定能够达到最优状态，所以政府可以引导产业发展。在政府影响产业结构变动的诸因素中，由于政府可以利用税收政策进行宏观调控，影响劳动、技术和资本等生产要素在产业间流动，因此税收政策是政府调整产业结构转型升级的重要手段。
　　2013年以来，国家在全国范围内逐步实行营业税改征增值税政策（以下简称“营改增”），并在2016年全面完成“营改增”试点全覆盖。长期以来，增值税和营业税是我国最重要的两个流转税种，在税收总量中所占的比例达一半以上。但随着经济的发展，两税并行已无法满足我国经济增长方式的转变需求，由此产生的弊端也越来越多，比如:重复征税、增值税抵扣链条不完整等。“营改增”政策的实施，就是优化税制，消除重复征税问题，为产业结构调整升级和经济发展方式转变提供有力的制度支持。
　　本文以云南省为例，研究“营改增”对云南省产业结构调整的影响程度和作用分析，运用理论与实证分析得出相关结论。首先，介绍研究的背景和意义、研究思路与研究方法以及本研究的创新之处。其次，阐述产业经济的相关理论和“营改增”对产业结构调整的作用机理，概述“营改增”的主要内容，并分析增值税与营业税相比存在的优势，再次，描述云南省2007-2016年的产业结构演进情况，以及运用税收负担、税收弹性等测算方法分析云南省税收的变化情况。最后，采用线性回归和投入产出法，分析了“营改增”对云南省产业结构的影响，并针对云南省在后“营改增”时期还存在的问题提出相应的意见建议。

目录

声明

摘要

绪论

一、选题背景与研究意义

(一)选题背景

(二)研究意义

二、国内外研究现状

(一)国外研究方面

(二)国内研究方面

(三)文献评述

三、研究思路、研究方法及创新之处

(一)研究思路

(二)研究方法

(三)创新之处

第一章 相关概念界定及理论基础

第一节 相关概念界定

一、“营改增”政策

二、税负

三、产业结构调整

第二节 理论基础

一、产业结构调整的相关理论

二、“营改增”影响产业结构调整的作用机理

第二章 “营改增”政策对云南省产业结构调整影响的分析

一、营业税和增值税概况

二、“营改增”改革的主要内容

第二节 云南省产业结构与税收发展现状

一、云南省产业结构发展现状

二、云南省产业结构的演进描述

三、云南省产业税收现状

第三节 “营改增”政策对云南省产业结构影响的分析

一、从企业和产业链分别看“营改增”的影响作用

二、云南省“营改增”前后产业税负对三次产业结构影响的线性回归分析

三、基于投入产出法研究“营改增”对三次产业及产业内部结构变化分析

第四节 “营改增”政策引起的税制结构变化对产业结构的影响

一、云南省主要税种收入情况

二、税制结构变化对云南省产业结构的影响分析

第五节 “营改增”在产业结构调整过程中存在的问题

一、“营改增”导致部分企业的税负不减反增

二、“营改增”的非中性表现对经济产生干扰

第三章 完善“营改增”后云南省产业结构调整与税收政策的建议

第一节 继续优化增值税税制

一、推进增值税的立法进程

二、重构税制结构体系

三、减少税率档次

四、降低一般纳税人的划分标准促进增值税抵扣链条完善

第二节 促进云南省产业结构调整优化

一、优化第三产业内部结构，大力推进云南省服务性行业发展壮大

二、推动第二产业升级换代，保持云南省制造业发展活力

三、加快云南省高原特色现代农业发展，促进三次产业交叉融合

第三节 帮肋企业减轻税负

一、重视扶持小规模纳税人发展

二、做好企业的纳税辅导工作

三、促进企业的专业化分工

结论

参考文献

致谢