我国与OECD成员国个人所得税征收效率比较分析

摘要

改革开放四十年来，我国社会经济迅猛发展，民众生活水平显著提高，同时社会收入分配差距等“失衡”现象也日渐增多。收入差距控制在合理范围内，对经济持续增长有积极地推动作用，同时为民众提供多层次的发展空间。若冲破合理范围且处于“失衡”状态，会对社会经济稳定和均衡发展带来一系列的负面影响。个人所得税作为一项重要的公共政策手段，有筹集财政收入、调节收入差距再分配功能，其征收效率问题亦是学术界热议话题。个人所得税征收效率，可定义为在投入成本最低时，可得到的产出最大化。征收效率是测度个人所得税发挥功能的重要指标，若成本投入与效率水平相匹配程度低，则个人所得税难以发挥最大效用，将产生一定程度的无效成本投入与资源浪费。同时个人所得税的收入分配功能，是在个人所得税征收效率基础上实现的。贫富参差问题在全球各国经济环境下日渐凸显，“效率”与“公平”问题的关注度在个税征收的过程中变得尤为重要。 本文通过理论分析与实证检验，将对我国与23个OECD成员国，从1999~2017年的个人所得税效率进行测度。通过建立模型对征收效率进行比较，对影响指标测度分析。同时对我国的个人所得税征收模式提出有效政策建议，以提高我国个人所得税征收效率。 本文共分五个章节，第一章，研究背景及研究意义介绍。同时梳理分析国内外文献研究成果；第二章，理论基础。定义解释本文重要的理论部分，对个人所得税征收效率、影响个人所得税效率因素等相关理论定义解释，便于后文研究与实证分析；第三章，我国与OECD成员国个税发展进程。分析征收模式现状与存在的问题；第四章，实证及模型设定。测算各国个人所得税征收效率，并根据效率测算出影响个人所得税征收效率的因素；第五章，提高我国个人所得税征收效率政策建议。分别从模型回归结果，税收制度、监管水平三个角度，针对我国个人所得税存在的问题，提出相应政策建议，减少低效率的成本、资源投入，为提升我国个人所得税征收效率水平做出具有贡献意义的研究。

目录

声明

第一章 导论

第一节 研究背景及意义

一、研究背景

二、研究意义

第二节 国内外相关研究动态及文献综述

一、 国内文献综述

二、 国外文献综述

三、文献述评

第三节 研究内容与技术路径

一、研究内容

二、技术路线

第四节 论文的创新点

第二章 理论基础

第一节 关于征收效率的理论基础

一、“效率”的界定

二、“技术效率”的概念界定

三、个人所得税征收效率界定

第二节 关于个人所得税税制模式理论基础

一、分类制课税模式

二、综合制课税模式

三、分类与综合制相结合课税模式

第三节 影响个人所得税征收效率因素

一、环境对个税征收效率影响

二、征收模式契合度对个税征收效率影响

第四节 SFA模型理论基础

一、SFA（随机前沿模型）基本模型

二、随机前沿生产函数

第三章 我国与OECD成员国个人所得税发展进程

第一节 我国个人所得税征收历史发展进程

一、我国个人所得税进程与征管现状分析

第二节 我国个人所得税征收现存问题

一、“效率”与“公平”的调节功能未充分发挥

二、我国个人所得税征收模式亟待完善

三、分类制难以体现征收“效率”与“公平”

四、个人所得税征收管理体系亟待完善

第三节 OECD主要成员国个税征收历史发展进程

一、OECD主要成员国个税征收制度

二、OECD国家个人所得税发展进程

三、OECD主要成员国个税占GDP比重

第四章 个人所得税征收效率实证方法及模型设定

第一节 模型说明与构建

一、DEA模型和SFA模型的比较

二、SFA（随机前沿模型）基本模型

三、随机前沿生产函数

第二节 模型设定

一、随机前沿生产函数设定

二、SFA方法检验

第三节 修正后个人所得税征收效率

第四节 指标对个税征收效率的影响程度比较分析

一、指标对我国与OECD国家个税效率影响程度

二、指标对个税征收效率的影响程度分组研究

第五章 提高我国个人所得税征收效率的政策建议

第一节 根据模型回归结果提出相应政策建议

第二节 落实综合与分类相结合的税收制度

第三节 加强我国个人所得税征收监管水平

一、征税范围

二、提高纳税人对个税认知

三、加强税收监管，提升监控能力

参考文献

致谢

在读期间研究成果