中美企业所得税汇算清缴比较研究

摘要

企业所得税是目前世界上各个国家普遍征收的一个税种，我国的企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税，它是国家参与企业利润分配和调节经济的重要手段，也是国家财政收入的重要来源。然而近年来，随着我国财务会计制度的不断改革，税法相关法律制度的进一步完善，财务会计和税务会计的差异越来越大，企业所得税的纳税调整体系也演变的越来越复杂;再加上各种税收政策层出不穷，使汇算清缴的难度和工作量随之加大，而且随着各种税收政策的出炉，汇算清缴还会演变的更加复杂。每个年度的企业所得税汇算清缴工作对于企业来说是一项繁重的工作，都要耗费大量的时间和人力。与此同时，美国拥有世界范围内最为完善和系统的企业所得税制度，美国税收立法的完备性、征管稽查的系统性和征管手段的先进性都处于世界领先水平。这些对我国的税收征管来说，具有重要的借鉴意义。
　　为了简化我国企业所得税汇算清缴的工作，提高企业所得税汇算清缴的工作效率，本文对中美企业所得税汇算清缴做了相关研究。本文运用比较分析的方法，通过比较中国和美国在企业所得税的汇算基础、纳税申报表的种类、纳税申报表的结构和纳税申报表的填制方法等方面的差异，在结合我国具体的会计环境的情况下，提出了以下几点完善我国企业所得税汇算清缴的设想:一是建议大型企业分别以财务会计制度和税收相关法律制度为依据设立两套账薄。二是建议为我国的某些特殊行业，比如金融保险行业和事业单位、社会团体、民办非企业单位，专门设计一套更能够满足该行业需求的企业所得税纳税申报表。三是建议为我国的中小型企业以税务账务体系为汇算基础、采用直接法的设计理念专门设立一套企业所得税纳税申报表。在文章的最后，针对我国的大型企业设计了一套企业在年度汇算清缴时使用的年度纳税申报表。

目录

声明

学位论文的主要创新点

摘要

第一章 绪论

1．1 研究背景

1．2 研究目的及意义

1．3 国内外研究现状

1．3．1 国内研究现状

1．3．2 国外研究现状

1．4 本文核心概念界定

1．5 研究框架

第二章 企业所得税汇算清缴汇算基础的比较

2．1 国际上企业所得税汇算清缴汇算基础的比较

2．1．1 以会计账务体系为汇算基础

2．1．2 以税务账务体系为汇算基础

2．1．3 选择以会计账务体系或税务账务体系汇算基础

2．2 中美企业所得税汇算清缴汇算基础的比较

2．2．1 美国企业所得税汇算清缴的汇算基础

2．2．2 中国企业所得税汇算清缴的汇算基础

第三章 中美企业所得税纳税申报表的比较

3．1 纳税申报表种类的比较

3．1．1 美国企业所得税纳税申报表的种类

3．1．2 中国企业所得税纳税申报表的种类

3．2 纳税申报表结构的比较

3．2．1 美国企业所得税纳税申报表的结构

3．2．2 中国企业所得税纳税申报表的结构

3．3 中美企业所得税纳税申报表的种类、结构的比较结论

第四章 中美企业所得税纳税申报表填制方法的比较

4．1 中国企业所得税纳税申报表的填制方法

4．1．1 中国企业所得税纳税申报表一级表的填列方法

4．1．2 中国企业所得税纳税申报表二级表的填列方法

4．1．3 中国企业所得税纳税申报表三级表的填列方法

4．2 美国企业所得税纳税申报表的填制方法

4．2．1 美国企业所得税纳税申报表一级表的填列方法

4．2．2 美国企业所得税纳税申报表二级、三级、四级、五级表的填列方法

4．3 小结

第五章 完善我国企业所得税汇算清缴的设想

5．1 对我国企业所得税汇算基础选择的设想

5．2 对我国企业所得税纳税申报表种类改进的设想

5．3 对我国企业所得税纳税申报表结构改进的设想

5．4 对我国企业所得税纳税申报表填制方法改进的设想

5．5 对我国企业所得税纳税申报表的具体构思

5．6 小结

参考文献

攻读硕士学位期间发表论文情况

附录一：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)

附录二：美国企业所得税纳税申报表(1120表)

致谢