企业研究开发费用加计扣除问题探讨

摘要

随着经济全球化和知识经济的发展，各国都把创新作为促进经济发展的核心驱动力，我国也把创新驱动发展战略提升为了国家战略。为了落实这一国家战略，我国出台了一系列研发税收激励政策，以此来激励企业增加研发投入，增强自主创新能力。目前，我国主要的研发税收激励政策就是允许企业研发费用加计扣除。加计扣除政策实施以来，大量的企业加大了对研发的投入，享受了这一优惠政策，对提高我国企业竞争力和国家综合实力发挥了重要作用。但我国现行研发费用加计扣除税收优惠政策在某些方面还是存在一些问题，与经济社会发展的现实需要有一定差距，社会各界对进一步改革完善研发费用加计扣除政策呼声很高。主要表现在:享受加计扣除税收优惠政策的研发活动范围过窄、享受加计扣除税收优惠政策的费用范围与企业实际发生研发支出有较大差距、对企业财务核算要求高部分企业达不到税务机关的要求而不能享受政策以及申报审批流程繁琐等等，这些问题在一定程度上严重制约了企业进一步扩大对研发的投入，将在一定程度上阻碍我们创新驱动发展国家战略的贯彻实施，对营造大众创业、万众创新的社会氛围造成不好的影响，对进一步提高我国企业的自主创新能力和核心竞争力、提高我国的综合国力都将产生消极影响。本课题的研究，全面回顾、分析了我国研发费用加计扣除政策的设计与执行的历史、现状、效应及问题，在借鉴国际上鼓励企业技术创新税收激励政策的经验和发展趋势的基础上，对我国研发费加计扣除政策及征管体系的完善，从现行政策完善方面、今后研发税收激励政策的拓展、税收政策的执行方面和企业管理方面提出了具有可操作性的政策建议。
　　本文的主要贡献主要体现在:第一，从研发费用的财务核算和加计扣除政策两方面展现了相关法律制度的历史脉络以及相应的处理;第二，从税收政策设计、政策执行以及企业管理等方面分析了我国研发费用加计扣除政策存在的主要问题;第三，在借鉴国际经验的基础上，从研发费用加计扣除政策目前急需完善、将来政策调整的方向以及税务机关与纳税人征纳双方在政策执行上等方面提出了多角度多层次的具有建设性的建议。

目录

声明

摘要

1．导论

1．1 研究的背景和意义

1．1．1 研究的背景

1．1．2 研究的意义

1．2 研究方法

1．3 主要内容

1．4 主要贡献与不足

2．文献综述

2．1 政策研究概况

2．2 文献评述

3．我国研发费用加计扣除政策的理论基础及历史沿革

3．1 研发费用加计扣除的理论基础

3．1．1 政府干预理论

3．1．2 税收调控理论

3．1．3 税收激励理论

3．2 研发费用的财务核算

3．2．1 研发费用财务核算的法律制度

3．2．2 研究开发费用的财务处理

3．3 研发费用的加计扣除政策

3．3．1 研发费用加计扣除的税收法律制度

3．3．2 当前企业研究开发费用加计扣除政策的具体规定

4．我国研发费用加计扣除政策的适用及效应分析

4．1 研发费用加计扣除政策的适用情况

4．2 我国研发费加计扣除政策的效应分析

5．我国研发费用加计扣除政策存在的主要问题

5．1 税收政策设计方面的问题

5．2 税收政策执行方面的问题

5．3 企业方面的问题

6．企业研发费税收激励政策的国际比较和借鉴

6．1 近年来各国实施研发税收激励政策的概况

6．2 国际上鼓励企业创新税收政策的主要特点

7．完善我国研发费加计扣除税收政策体系的建议

7．1 政策完善的目标

7．2 对政策设计、政策执行及征管措施的完善建议

7．2．1 对现行政策完善的建议

7．2．2 对远期研发税收激励政策发展方向的建议

7．2．3 对税收政策执行的建议

7．2．4 对企业管理的建议

参考文献

后记

致谢