完善中国制造业税收优惠政策的思考

摘要

工业革命以来，世界各国的强弱兴衰多次证明，如果没有强大的制造业就没有国家和民族的强盛。打造极具国际竞争力的制造业，是促进我国经济稳定增长、提升综合国力、成为世界强国的必由之路。
　　改革开放后，我国的制造业发展迅猛，逐步建立了门类较为齐全、独立完整的制造业产业体系，有效地增强了我国的综合国力。但是我国制造业仍然存在一些问题并面临诸多挑战，具体表现为:一是制造业产业结构不合理，传统行业产能严重过剩而新兴行业供给能力不足;二是制造业产品质量不高，缺乏跨国企业及国际知名品牌，在全球产业分工体系中处于不利地位;三是制造业创新能力不足、高端人才匮乏、产品附加值低，随着我国人力成本的不断攀升使得制造业的生存发展更加困难。
　　为了加快我国迈向制造业强国的步伐，李克强总理在2015年3月5日的十二届全国人大三次会议上提出了“中国制造2025”，这是我国建设制造业强国“三步走”战略的第一个十年行动纲领。“中国制造2025”立足于我国转变经济发展方式的实际需要，紧紧围绕创新驱动、智能驱动、强化基础、人才为本等关键环节，以及围绕高新技术制造、高端装备等重点领域，提出了加快制造业转型升级的重大战略任务，力争到2025年从制造业大国迈入制造业强国行列。
　　众所周知，制造业属于前期投入较大、中期风险较高、后期产出较高且对国民经济具有根本性推动作用的行业，因此，制造业由小变大不易，由大变强更难。为促进制造业企业化解产能过剩危机、加大高新技术的研发力度、加快制造业转型升级，相应的税收政策显得尤为必要。“中国制造2025”也提到“要实施有利于制造业转型升级的税收政策，推进增值税改革，完善企业研发费用计核方法，切实减轻制造业企业税收负担”。
　　本论文以“完善中国制造业税收优惠政策的思考”为题，首先对我国制造业税收优惠政策的现状进行分析，再通过对国外制造业发达国家的经验借鉴，着眼于“中国制造2025”的目标提出完善我国制造业税收优惠政策的建议。文章主要内容包括:
　　第一部分:绪论。该部分将《中国制造2025》的提出作为研究背景，分析了选题的理论价值和现实意义，然后是对国内外的相关研究综述，最后对文章的研究思路、方式和可能的创新及不足进行了说明。
　　第二部分:税收优惠与制造业发展:一般性分析。该部分对税收优惠的概念进行了阐述，然后介绍了我国现行的税收优惠政策，进而分析了税收优惠政策促进制造业发展的缘由，以期为后面的讨论提供必要的理论支撑。
　　第三部分:我国制造业税收优惠政策的微观评价。该部分选取了一家制造业上市公司X公司作为研究对象，在控制其他变量的前提下，只选取企业所得税的优惠效应进行研究。通过对最近几年X公司在企业所得税优惠下各财务数据的变化进行分析，得出我国现行的税收优惠政策对于单个企业的发展具有正向促进作用，以说明对制造业实行税收优惠具有很强的现实意义。
　　第四部分:我国制造业税收优惠政策的总体评价。该部分首先阐述了我国制造业现状，然后结合制造业现状分析了制造业税收优惠可能存在的不足。
　　第五部分:完善我国制造业税收优惠政策的路径。该部分首先总结了一些国外制造业强国的先进经验;然后从经济全球化的背景出发介绍了WTO的税收优惠规则;最后提出了我国制造业税收优惠政策的改进措施，旨在促进“中国制造2025”的顺利实现。

目录

声明

摘要

1 绪论

1．1 研究背景及意义

1．1．1 研究背景

1．1．2 研究意义

1．2 国内外研究现状

1．2．1 国外研究现状

1．2．2 国内研究现状

1．3 主要内容、研究方法及可能的创新与不足

1．3．1 主要内容

1．3．2 研究方法

1．3．3 可能的创新与不足

2 税收优惠与制造业发展：一般性分析

2．1 税收优惠的基本概念

2．2 目前我国制造业的税收优惠政策

2．2．1 企业所得税优惠

2．2．2 增值税优惠

2．2．3 关税优惠

2．3 税收优惠政策为什么能够促进制造业发展

2．3．1 税收优惠政策有利于降低企业的人力成本

2．3．2 税收优惠政策有利于增加企业资本的供给

2．3．3 税收优惠政策有利于降低企业自主创新风险

2．3．4 税收优惠政策促进我国制造业“走出去”

3 我国制造业税收优惠政策的微观评价

3．1 X公司基本情况介绍

3．2 X公司主要税收优惠

3．3 X公司税收优惠政策的效应分析

3．4 小结

4 我国制造业税收优惠政策的总体评价

4．1 制造业税收优惠政策不利于资源的有效配置

4．2 制造业税收优惠政策不够全面

4．3 制造业税收优惠政策缺乏评估机制和退出机制

4．4 我国制造业税收优惠方式与国际惯例存在差距

5 完善我国制造业税收优惠政策的路径

5．1 国外制造业发达国家的经验启示

5．1．1 美国制造业税收优惠的经验

5．1．2 欧盟各国制造业税收优惠政策的经验

5．1．3 小结

5．2 制造业税收优惠的WTO规则

5．2．1 国民待遇原则

5．2．2 反补贴、反倾销原则

5．2．3 关税减让原则

5．3 完善我国制造业税收优惠政策的建议

5．3．1 以税收优惠政策促进制造业结构调整和区域协调发展

5．3．2 建立全面覆盖的制造业税收优惠体系

5．3．3 建立完善的税收优惠政策评估机制和退出机制

5．3．4 遵从WTO税收优惠原则，促进制造业全球化发展

参考文献

后记

致谢