投资性房地产公允价值计量的信息披露研究

摘要

2014年1月26日，财政部发布《企业会计准则第39号——公允价值计量》(CAS39)，建立起一个比较完整的公允价值计量和披露框架，标志着我国会计准则国际趋同的进一步深化。公允价值作为一种计量属性，自提出以来就一直饱受争议。相较于历史成本而言，公允价值因其更能反映资产和负债的真实价值而受到诸多学者的青睐，但其可靠性也受到质疑。公允价值信息充分透明的披露可以提高财务报告的可信性。
　　公允价值首先被应用在金融及其衍生工具中，其披露问题最早引起了各界人士的关注，公允价值的推广经历了从金融资产到非金融资产的过程。关于金融资产公允价值计量相关信息披露的研究较多，会计准则的规定也较为细致，但非金融资产公允价值计量相关信息的披露在准则中就规定得较为简略。虽然CAS39细化了公允价值信息披露的要求，但由于采用公允价值计量的资产和负债性质和特点的不同，其在披露上也有所差别。随着我国房地产市场的发展，上市公司持有投资性房地产的价值已远高于其入账时的历史成本，但选用公允价值对投资性房地产进行后续计量的上市公司依然很少，而且公允价值后续计量模式常常被认为是盈余管理的工具。本文希望通过对投资性房地产公允价值计量信息披露的研究，提高公允价值计量相关信息的可靠性，为公允价值计量在投资性房地产上的进一步推广提供保障。
　　本文共分为七章，每章内容如下:第一章介绍了研究背景及意义，描述了本文的研究思路和采用的研究方法，以及拟创新之处。第二章是对已有研究的总结和评述。第三章主要介绍了公允价值信息披露相关的理论基础和制度背景。第四章以16家房地产行业上市公司为样本，统计分析了我国房地产行业投资性房地产公允价值计量的披露现状及对新准则的执行效果。第五部分以湖北福星为案例具体分析了投资性房地产公允价值计量信息披露的方式、内容、存在的不足及其动因。第六章在理论分析和案例分析的基础上构建适合我国的投资性房地产公允价值计量信息披露体系。第七章得出研究结论并提出政策建议。
　　本文的创新点主要体现在以下三个方面:第一、试图揭示公允价值计量信息披露的机理。第二、以投资性房地产为研究对象，初步探讨CAS39的执行效果。第三、尝试构建投资性房地产公允价值计量信息披露体系。

目录

声明

摘要

1．绪论

1．1 研究背景

1．2 研究意义

1．2．1 理论意义

1．2．2 现实意义

1．3 研究思路和方法

1．3．1 研究思路

1．3．2 研究方法

1．4 拟创新之处

2．文献综述

2．1 公允价值信息披露研究

2．1．1 公允价值信息披露内容研究

2．1．2 公允价值信息披露方式研究

2．1．3 公允价值信息披露经济后果研究

2．2 投资性房地产公允价值计量的研究

2．2．1 投资性房地产后续计量模式选择研究

2．2．2 投资性房地产公允价值计量的经济后果研究

2．2．3 投资性房地产公允价值计量与盈余管理

2．3 文献评述

3．公允价值信息披露的制度背景和理论基础

3．1 公允价值信息披露制度背景

3．2 基础理论

3．2．1 信息不对称理论

3．2．2 信号传递理论

3．2．3 委托代理理论

4．投资性房地产公允价值计量的信息披露现状分析

4．1 投资性房地产公允价值计量模式的应用情况

4．1．1 投资性房地产公允价值计量的特点

4．1．2 公允价值计量模式的运用和比例

4．1．3 公允价值计量模式推广缓慢的原因

4．2 投资性房地产公允价值计量信息披露方式

4．2．1 表内核算

4．2．2 表外披露

4．3 投资性房地产公允价值计量信息披露内容

4．3．1 会计政策和会计估计的说明

4．3．2 投资性房地产增减变动

4．3．3 期末公允价值的计量

4．4 新准则CAS39的执行效果

4．5 投资性房地产公允价值计量的信息披露现状评价

4．5．1 缺少投资性房地产公允价值计量的内控信息

4．5．2 披露形式杂乱

4．5．3 披露内容不充分

5．投资性房地产公允价值计量信息披露案。例研究

5．1 湖北福星案例背景

5．1．1 公司概况

5．1．2 案例选取说明

5．2 投资性房地产公允价值计量的财务影响

5．2．1 保持了账面利润的稳定增长

5．2．2 加剧了利润和现金流的偏离

5．3 投资性房地产公允价值计量信息披露的情况

5．3．1 信息披露方式

5．3．2 信息披露内容

5．3．3 信息披露情况评价

5．4 投资性房地产公允价值信息披露不足的原因分析

5．4．1 缺乏细则指导

5．4．2 企业不重视公允价值计量

5．4．3 管理层盈余管理

6．投资性房地产公允价值计量信息披露体系

6．1 投资性房地产公允价值计量信息披露目标

6．2 投资性房地产公允价值计量信息披露原则

6．2．1 充分性原则

6．2．2 重要性原则

6．2．3 成本效益原则

6．3 投资性房地产公允价值计量信息披露方式

6．4 投资性房地产公允价值计量信息披露内容

6．4．1 投资性房地产公允价值计量的依据

6．4．2 投资性房地产公允价值计量的方法

6．4．3 投资性房地产公允价值计量的后果影响

6．4．4 投资性房地产公允价值计量的内部控制

7．研究结论、研究贡献及政策建议

7．1 研究结论

7．2 研究贡献

7．3 政策建议

7．3．1 政府角度

7．3．2 企业角度

7．3．3 中介机构角度

7．4 研究的局限

参考文献

附录

后记

致谢