医药行业上市公司内部控制信息披露研究——以恒康医疗和太极集团为例

摘要

随着社会经济不断深入的发展和调整，对于我国医药行业而言，其面临的形势和环境较以往相比，也发生了巨大的改变，市场内部之间的竞争也有加剧的趋势。处于这样的趋势之中，医药行业内的各大企业，必需要重视本身建设的加强，不断地去提升财务会计管理水平，内部控制及相关信息的恰当准确披露作为其中的重要一环，企业的治理层、管理层更是需要给予其必要的关注和重视。本文通过对中国医药行业的内部控制信息披露现状，以及其在目前社会经济条件下存在的问题，进行详细的分析，提出了提高医药行业上市公司内部控制信息披露水平的若干措施，以期对医药行业，甚至其所处的资本市场的健康持续发展有着积极的影响。
　　笔者查阅了国内外目前与公司内部控制的构架、信息披露相关研究、医药这一特殊行业的自身特点等相关的研究成果，在此之上，再联系论文中所论述的相关基础理论，选取了恒康医疗和太极集团这两家具有代表性的上市公司作为研究对象，对其近年来的内部控制自我评价报告及其他相关公告进行系统、全面的分析，反映内部控制的信息披露在我国医药行业上市公司这一类别下，处于什么样的状况，包括目前实施的水准、存在之问题及产生原因，并阐述针对如何提升和改善而提出了一些建议。
　　首章为绪论，导入了本文的研究背景、期望达成的目标与影响，阐明了本文采用的研究框架和思维模式，并叙述了本文的贡献与不足。
　　第二章是文献综述，主要体现了国内外对内部控制及信息披露相关的文献对于该领域的看法和成果，并做出简单的评述。
　　第三章是深入回顾和探究理论界在内部控制已经取得的共识，以及在信息披露方面获取的众多成果。首先是对内部控制和信息披露的概念及定义进行明确的阐释；然后梳理了COSO内部控制框架、信息披露的一些成熟理论；接下来将内部控制与信息披露结合在一个层面上进行分析，明确了内部控制信息与会计信息的区别、内部控制信息主要涉及的方面以及内部控制信息披露质量的评价标准。
　　第四章是阐述并剖析医药行业企业内部控制信息披露现状。第一步，归纳总结了医药行业所具备的特点以及要求内部控制信息披露所需达到的水平；然后从行业特点出发，研究其内部控制信息披露，总结出其现存的若干问题。
　　第五章是医药行业上市公司内部控制信息披露案例分析，本文选取了恒康医疗和太极集团两家上市公司作为研究对象，分析其内部控制信息披露的现状及存在的问题。内部控制信息披露的最终目的是服务于广大投资者，其披露质量的好坏，在资本市场表现上就会有一个明显的反映，因此本文使用了事件研究法，对比了不同的内部控制信息披露带来的股价走势，进而分析差异存在的原因。
　　第六章是提出在改进医药上市公司内部控制信息披露方面，值得采纳的一些举措。通过前面章节的详细分析，总结出国内医药行业上市公司在此过程中暴露出的种种问题，同时探讨导致问题出现的潜在因素，并从不同角度对行业内上市公司内部控制信息披露提出改进意见和建议，以期对企业在资本市场中活动时更为有效地进行内部控制信息披露，起到一定程度的指导作用，从而使得最广泛的消息受众方，即人员众多的中小投资者的利益得到切实保障。

目录

声明

1．绪 论

1.1研究背景

1.2研究目的及意义

1.3研究内容

1.4贡献与不足

2．文献综述

2.1内部控制文献综述

2.2信息披露文献综述

2.3文献评述

3．理论分析

3.1基本概念及定义

3.2内部控制理论——COSO内部控制框架

3.3信息披露相关理论

3.4理论研究小结

4．医药行业上市公司内部控制信息披露现状及问题分析

4.1医药行业上市公司内部控制信息披露现状分析

4.2内部控制信息披露存在的问题

4.3问题产生的原因

5．案例分析-以恒康医疗和太极集团为例

5.1恒康医疗案例分析

5.2太极集团案例分析

5.3恒康医疗、太极集团对比分析

6、案例分析-股价波动分析

6.1 恒康医疗2016年内部控制信息披露与股价相关性

6.2太极集团2016年内部控制信息披露与股价相关性

6.3太极集团2014年内部控制信息披露与股价相关性

6.4结论与启示

7．改进医药行业上市公司内部控制信息披露的举措

7.1健全相关法律法规，严格信息披露管理

7.2针对医药行业特点，强化信息披露监控

7.3完善公司架构，夯实信息披露基础

7.4积极实施内、外部审计，建立信息披露支撑

8．结语

参考文献

后记

致谢