我国天然气开采业的税收政策研究——以A市为例

摘要

目前在低碳发展的全球共识下，天然气的快速发展已经使世界能源结构发生了翻天覆地的变化。天然气相对于石油和煤炭而言更清洁。在雾霾频发的今天，大力发展天然气十分有利于雾霾的治理工作。天然气产业是个覆盖面十分广泛的产业，大力发展天然气能源需要从多方面入手，而税收政策是政府实行产业干预的有效手段。天然气开采业在天然气产业链上位于上游，天然气开采业发展的好才可以更好的带动天然气下游相关产业的发展，巧妇难为无米之炊，如果天然气供应跟不上天然气需求，再好的下游政策都无法真正发展天然气相关产业。我国目前在天然气开采业并没有一套行之有效的税收政策，政府无法对天然气开采业实施有效的干预，因此研究天然气开采业的税收政策问题具有重要的现实意义。
　　论文的主体分为四部分对天然气开采业的税收政策问题进行研究。
　　第一部分：绪论。主要介绍研究背景、研究目的和意义、研究方法、文献综述、以及本论文的创新和不足等内容。
　　第二部分：天然气的社会经济效应以及发展天然气产业的必要性。1.分析天然气的社会经济效应。与煤炭、石油等化石能源相比，天然气是典型的清洁能源，因此世界各国都在大力发展天然气产业；此外天然气具有良好的经济效益，在化工、工业燃料等各领域都有广泛的用途，但价格却比石油更具优势。2.分析发展天然气产业的必要性。本文从国家、社会和产业层面论证了我国发展天然气产业的必要性。其一为我国能源结构亟待优化升级，以煤炭为主的能源消费结构已经落后于西方等发达国家以天然气、核能为主的能源消费结构，且国家制定了一系列天然气发展政策，为我国天然气开采业的发展提供了广阔的发展前景；其二为有利于保障国家能源安全，我国天然气进口比例逐年攀升，对进口天然气依赖加大，而我国天然气储量丰富，加大国内天然气的开发，可以增加国内供给，减少对外进口的依赖，保障能源安全；其三为保障清洁能源供应是重大的民生工程，近年来我国雾霾现象频发，空气污染影响了居民的工作、生活质量，作为负责任的大国，中国需要实现源头治理，开发天然气等清洁能源，降低单位GDP的CO2排放；其四是有利于形成天然气产业的联动效应，天然气产业的发展将推动油气特种设备行业的进步、将推动欠发达地区的经济建设、将对其他产业产生联动效应。
　　第三部分：天然气产业现状与税收问题分析——基于A市数据。A市是一个典型的天然气资源型城市，为天然气产业的税收政策研究提供了良好的样本，本文以A市的数据为基础，深入剖析了我国当前天然气产业相关的税收政策所存在的问题，并以数据的方式进行了说明。在对A市的数据分析后，本文认为天然气产业的相关税收政策主要存在两方面的问题。其一：对企业而言现行税收政策没有考虑到天然气产业是资本密集型产业，投资回收期长、风险高，因此需要政策的支持，且当前缺少对低投资回报率气田的鼓励政策，不利于边远气田的开发。其二：对资源地政府而言，现有的税收政策没有很好的保障其税收收入，无法利用丰富的天然气资源获得城市建设所需资金。如天然气适用的增值税低税率使得天然气资源地政府与其他资源型城市相比存在增收劣势；硫磺享受的退税优惠严重影响了A市的税收收入；增值税的预征率无法反映实际税负；税收征管权受制约等一系列问题。
　　第四部分：我国天然气产业的税收政策选择——以A市为例。在分析了当前税收问题的政策后有针对性的提出了相应的解决方案，主要包括三方面的内容。其一：以所得税优惠为主的激励制度以提高纳税人的积极性，同时扩大税基。该部分的建议主要包括：1.对天然气消费改造给予所得税优惠2.利用所得税优惠政策鼓励天然气相关企业进行投资3.加强对低投资回报率气田的所得税优惠，如延长补亏期限、降低所得税税率、实行利润保留计划等。其二：完善税制为主补充地方政府财力，避免资源地政府因为过度的税收优惠而牺牲了城市的发展。该部分的建议主要包括1.深化资源税的改革，通过明确资源税的定位来实现资源税与资源开发的良性循环。2.完善增值税税制，增值税是价外税，增值税的改革不会使企业税负发生变化，而是使天然气产业链上的增值税税款分配均衡化，由下游环节流向上游，达到平衡区域财力差异的目的。具体包括改进天然气所适用的13%低税率政策、取消硫磺享受的增值税优惠政策、提高增值税的预征率。其三：明确税收分配关系。分税制改革并没有明确地方两级政府在税款分配中的比例，挫伤了基层政府的税收收入，导致富省贫市现象的产生。此外，横向税收征管权的博弈也使得资源地政府存在税款流失的风险。因此在改革中需要做到以下两点：1.明确各级政府的税收分配关系2.理清政府间的税收征管权。

目录

声明

1.绪论

1.1研究背景

1.2研究目的和意义

1.3研究方法

1.4国内外研究现状

1.4.1国外研究现状

1.4.2国内研究现状

1.5创新点与局限点

2.天然气的社会经济效应以及发展天然气产业的必要性

2.1天然气的社会经济效应

2.1.1天然气为典型的清洁能源

2.1.2天然气具有良好的经济效益

2.2发展天然气产业的必要性

2.2.1.我国能源结构亟待优化

2.2.2保障清洁能源的供应是重大民生工程

2.2.3有利于保障国家能源安全

2.2.4有利于形成天然气产业的联动效应

3天然气产业现状与税收问题分析——基于A市数据

3.1天然气产业发展现状分析

3.1.1A市具有天然气资源禀赋优势

3.1.2天然气产业对A市经济贡献分析

3.2制约天然气产业发展的因素分析

3.3影响天然气产业税收收入的因素分析

3.3.1增值税税率不统一

3.3.2硫磺享受税收优惠

3.3.3预征率不能反映实际税负

3.3.4税收征管权受制约

3.3.5税收收入过度依赖天然气开采企业

4我国天然气产业的税收政策选择——以A市为例

4.1我国税收政策的选择原则

4.1.1符合我国经济社会发展需求

4.1.2符合低碳环保的发展理念

4.1.3考虑天然气行业的特点

4.2构建所得税激励制度以扩大税基——以A市为例

4.2.1对天然气消费改造给予所得税优惠

4.2.2利用所得税优惠政策鼓励天然气相关企业投资

4.2.3加强对低投资回报率气田的所得税优惠

4.3完善税制补充地方政府税收收入——以A市为例

4.3.1深化资源税改革

4.3.2完善增值税税制

4.4明确税收分配关系

4.4.1明确各级政府的税收分配关系

4.4.2理清政府间的税收征管权

4.5小结

参考文献

致谢