我国农业上市公司内部控制缺陷披露研究——以“獐子岛”为例

摘要

随着美国安然公司等著名企业财务舞弊案件的相继发生，不仅引发了市场的担忧，也暴露出上市公司在内部控制建设方面的缺失。美国政府为了促进企业提高内部控制意识，加强企业规范管理体系建设以及重振市场信心，于2002年发布了《萨班斯法案》。自此美国步入了内部控制信息强制披露的时代。基于对萨班斯法案的借鉴，2008年我国发布了《企业内部控制基本规范》。这部规范不仅对我国上市企业完善自身内部控制信息披露具有推动作用，并且为国内相关领域研究提供了丰富的实证数据。
　　由于近年来企业治理意识逐步增强以及我国对内部控制信息披露作出强制性要求，社会公众对内部控制缺陷信息的关注度也日渐增加。披露内部控制缺陷可以帮助企业发现自身经营管理中所存在的风险，同时有利于市场投资者进行准确的投资判断。随着北大荒、獐子岛等公司案件的曝光，反映出农业类上市企业在内部控制缺陷披露方面存在问题。与其他行业相比该类企业具有对自然环境依赖性较强、受政策及价格波动影响较大的特点，并且其主要资产——生物资产在确认与计量方面存在难度。因此具有针对性地分析这类上市企业内部控制缺陷披露情况，可以帮助监管机构提升监督效率，并且为该类企业内部控制建设提供更多参考依据。
　　本文研究内容主要为：
　　第一部分为导论。该部分介绍了本文的研究背景与研究意义，同时概括性地阐述本文研究内容并明确了本文的研究方法，最后对本文研究贡献以及不足作出说明。
　　第二部分为文献综述。该部分通过对国内外学者的研究成果进行梳理，加深了对文章背景的认识并确定了研究内容的可行性。
　　第三部分为理论分析。首先介绍内部控制缺陷等相关概念，其次具体阐述委托代理理论、市场有效理论、信息不对称理论及信号传递理论等理论基础，最后是内部控制缺陷披露的相关理论分析，为本文的研究提供必要的理论依据。
　　第四部分为我国农业类上市企业内部控制缺陷披露情况研究。该部分以农业类上市企业2013-2015年间公布的内部控制评价报告等相关信息为研究数据，分析该类企业内部控制缺陷披露情况。
　　第五部分为案例分析。本部分以獐子岛股份有限公司作为案例，首先介绍了该公司的基本情况及内部控制现状；其次依据獐子岛2011年-2015年公布的内部控制相关信息，以内部控制缺陷认定标准、披露的具体内容和整改情况为角度，对其作出分析；最后分析上述研究中所发现问题的形成原因。
　　第六部分结论与建议。在该部分首先总结本文研究内容形成结论，其次根据分析过程中所发现的问题，为完善农业类上市企业内部控制缺陷披露情况提出相关建议。
　　本文的研究贡献主要有：
　　首先，本文以国内外关于内部控制缺陷披露的研究观点与成果作为基础，以农业类上市企业为研究对象，剖析其内部控制缺陷披露情况。由于该类企业具有对自然环境依赖性较强、受政策及价格波动影响较大的特点，相较于其他行业具有自身的特殊性，因而对于该行业进行研究，有利于拓宽内部控制缺陷披露的研究方向，同时丰富其研究内容。
　　其次，本文以整个行业为背景进行全面地现状考察，又通过对獐子岛股份有限公司的案例分析，研究其内部控制缺陷披露中存在的问题及形成原因。对于完善农业类上市企业内部控制缺陷披露具有参考作用。

目录

声明

1.导 论

1.1 研究背景与研究意义

1.2 研究内容与研究方法

1.3 研究贡献与不足

2.文献综述

2.1 国外文献综述

2.2 国内文献综述

2.3 文献评述

3.理论分析

3.1 概念界定

3.2 理论基础

3.3 内部控制缺陷披露的相关理论分析

4.我国农业上市公司内部控制缺陷披露现状

4.1 样本选取原则

4.2 农业上市公司内部控制现状描述

4.3 农业上市公司内部控制缺陷披露情况

4.4 农业上市公司内部控制缺陷披露现状评价分析

5.案例分析-------以獐子岛为例

5.1 案例选取原则

5.2 獐子岛的基本情况

5.3 獐子岛内部控制现状描述

5.4 獐子岛内部控制缺陷披露情况

5.5 案例评价

6.结论与建议

6.1 结论

6.2 建议

参考文献

后记

致谢