并购中的税收筹划：一项基于系统思考的研究

摘要

并购的成功与否受多种因素制约，其中并购成本是最重要的影响因素之一。税收作为宏观经济中影响企业的重要因素，直接影响着企业的并购成本。其在企业并购的决策及实施中的作用和影响力不容忽视，有时则直接构成了企业并购的内在动机。税收筹划应该以税法规则为导向，遵循税收顺法性优化原则。它通过调整交易来顺应相关规则要求，进而获取合法的税收利益，与利用税法漏洞，逃避避税义务的行为具有根本性的区别。 文章试图站在并购交易中并购方的角度，采用理论与实务相结合的方法，将并购交易中涉税问题及税收筹划等内容进行诠释。文章第一章简要交代文章的研究背景、动机及研究方法。第二章介绍了并购交易的税收协同效应理论，在此基础上进行了简要的国内外文献综述。第三章从税收筹划的风险和目标企业固有风险两个方面，叙述了如何控制税务风险。第四章则重点介绍并购税收筹划的五个单项设计，具体包括：目标企业的选择、并购筹融资税收筹划、交易结构设计、会计处理方法、组织架构设计。第五章则主要讲述并购中税收筹划的系统设计原理与具体操作，并通过第六章的一个案例来诠释如何有效运用系统设计思想实现税负的有效降低。最后部分对全文作了总结，指出在企业并购过程应运用系统思考的理念，为税收筹划提供思路和方法，合理地降低并购成本，实现并购效益的最大化，还结合当前形势下一些与并购有关的热点问题指明研究的重点方向。 文章的创新之处在于，为企业并购过程的税收筹划提供了系统思路和方法，对引导企业更新纳税观念，合理地降低并购成本，实现并购效益的最大化，最终达成企业经济效益与政府税收收入的协调增长具有一定的理论和实践意义。