财务舞弊的成因和对策研究——基于科龙舞弊和德勤审计失败的解释

摘要

企业财务舞弊问题是一直困扰整个社会的顽疾．本文探讨了我国企业财务舞弊的主要原因和财务舞弊的诱发因素，以及应对财务舞弊应承担监督责任的内部管理机构和外部监管机构在制度上和履行职责的过程中存在的问题，并提出防治财务舞弊的对策。其中，本文着重分析了独立审计对防治财务舞弊的作用和对舞弊发生应承担的责任，以及审计失败对财务舞弊的影响．同时，理论结合实际，本文具体分析了以上问题在科龙财务舞弊和德勤对科龙审计失败这两起相关事件中的具体表现。本文的主要内容和观点如下： 针对舞弊发生的原因问题，本文结合科龙财务舞弊的具体案例，从舞弊三角理论入手分析财务舞弊的管理层主观因素：从内部和外部两方面分析了我国现有的公司治理制度理论和实践上的缺陷，例如科龙的独立董事不独立、监事会失职、政府相关机构监管不力等问题。 针对与财务舞弊相关的审计失败问题，本文通过分析德勤对科龙的审计失败，提出审计失败对财务舞弊具有促进作用。同时也提出了我们应当关注注册会计师的反向责任问题，即我们一般将注册会计师的审计责任定义为被审计单位出具不公允的财务报告，而注册会计师出具偏轻的审计意见的责任．而本文认为科龙事件体现出相反的风险存在的可能性，应当引起我们的重视。 在探讨财务舞弊的防治对策时，本文认为应当引入西方的同业互查方法，以加强对注册会计师事务所的监管，并提出应将舞弊的三角理论引入到审计风险的评价中去、强化外部环境等观点。

目录

文摘

英文文摘

声明

第一章 导 言

1.1研究动因

1.2研究方法和本文结构

1.3本文创新之处和不足

第二章 财务舞弊的理论和机制分析

2.1财务舞弊的概念界定和危害

2.1.1财务舞弊的概念

2.1.2财务舞弊的危害

2.2财务舞弊动因的理论分析

2.2.1国内研究成果

2.2.2国外研究成果

第三章 财务舞弊的舞弊手法分析：科龙财务舞弊透视

3.1财务舞弊的主要类型和手法

3.1.1利润表舞弊类型

3.1.2资产负债表舞弊类型

3.1.3财务舞弊的常见手法

3.2科龙财务舞弊具体手法和事实

3.2.1虚构销售和利润

3.2.2现金流量表虚假记载

3.2.3重要信息不披露

3.3科龙财务报表尚存疑点

3.3.1上市第一年的年报疑问

3.3.22002年前的资产减值准备问题

3.3.3关联方资金占用问题

第四章 财务舞弊案成因分析(一)：综合因素分析

4.1管理层主观因素分析

4.1.1机会：内部控制和内部人控制问题

4.1.2压力：成本压力、战略决策失败的财务压力和退市压力

4.1.3动机： 确保资本供血库万无一失

4.1.4合理化借口

4.2公司治理综合因素分析

4.2.1郎顾之争：其他监管机构在哪里?

4.2.2董事会权利过于集中和内部人控制

4.2.3独立董事不独立

4.2.4监事会视而不见

4.2.5外部监督是否推波助澜?

第五章 财务舞弊案成因分析(二)：德勤审计失败透视

5.1德勤审计失败事实

5.2德勤审计失败原因分析

5.3审计失败对财务舞弊的影响分析

第六章 财务舞弊治理的对策和启示

6.1对策一:强化外部环境的建设

6.1.1改进我国上市公司的退市制度和相关财务制度

6.1.2正确引导社会公众监督，提高政府监管水平

6.1.3加强信息披露的监管，健全会计制度

6.2对策二：强化企业内部治理机制

6.2.1优化董事会结构、完善其监督功能

6.2.2保证监事会职能有效发挥

6.3对策三：加强注册会计师审计监督

6.3.1借鉴国际经验，开展同业互查

6.3.2关注注册会计师的审计责任不对称性

6.3.3从舞弊因素角度关注审计风险

第七章 总 结

附录

参考文献

作者在攻读硕士学位期间公开发表的论文

致 谢