管理层内部控制评价报告实施的探讨——Y公司萨班斯法案404条款应对案例

摘要

2001年底安然、世通公司及其他公司财务造假案爆发,美国政府紧急出台了《萨班斯-奥克斯利法案》,其中最严厉和最昂贵的404条款要求在美国上市的本土公司及非本土公司提交财务报告相关内部控制报告书。在美国上市的一百多家中国企业面临着遵循404条款的挑战。
　　 建立和加强内部控制是一个重要的研究课题。本文回顾了西方内部控制的发展历程,阐述了中国近期的内部控制发展,对中美内部控制评价与报告体系作了比较并介绍了实施现状。结合某大型纳斯达克上市的日本公司的实践经验,基于萨班斯法案要求及COSO报告框架,作者对内部控制构筑及控制自我评估实务方法作了积极的研究。本文给中国公司实施内部控制评价提供了有借鉴意义的实务实践经验。