营业税改征增值税过程中存在的问题及对策探析

摘要

1994年分税制改革确立了营业税和增值税并行的制度,这是符合当时社会经济条件的。但是,随着我国市场经济的不断推进,曾经发挥重要作用的营业税已经严重不能适应当前经济的发展,急切需要进行改革,而已经发展成熟的增值税恰恰能够将其取代。于是,逐步推行营业税改征增值税的步伐,实现我国税制体系与国际标准税制体系接轨,成为新一轮税改的主题。但是,改革必然会产生阵痛,会出现各种各样的问题,能否解决这些问题,关系到改革的成功与否。因此,对改革进程中出现的问题以及对策的研究就显得尤为必要。本文正文分为三个部分:
　　第一章营业税改征增值税的必要性和试点方案。本章总结了营业税的弊端以及增值税的优点以此来证明营业税改征增值税的必要性。同时,对营业税改征增值税的试点方案进行了部分解读。
　　第二章营业税改征增值税过程中存在的主要问题。本章主要阐述了在进行营业税改征增值税过程中,中小企业和相关行业存在增值税抵扣困难、实际税负下降有限的问题,物价存在不降反升的问题以及分税制存在中央和地方税收收入分配冲突、国地税税收征管冲突的问题。
　　第三章营业税改征增值税过程中存在问题之解决对策。本章主要是给中小企业和相关行业在税改中存在的问题提供具体的应对之策;同时,建议要在税改进程中密切注意物价的变动情况;最后提出要对分税制进行相应的调整以满足税改的需要。

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引言

第一章 营业税改征增值税的必要性和试点方案

第一节 营业税改征增值税的必要性

一、营业税的弊端

二、增值税的优点

第二节 解读营业税改征增值税试点方案

一、上海市进行税改试点的行业及增值税税率

二、增值税一般纳税人资格认定

三、试点过渡政策

第二章 营业税改征增值税过程中存在的主要问题

第一节 中小企业和相关行业在营业税改征增值税过程中存在的问题

一、 中小企业存在的问题

二、 相关行业存在的问题

第二节 营业税改征增值税对物价的影响

第三节 营业税改征增值税对分税制的冲击

一、对中央和地方税收收入分配的冲击

二、对国地税关系的冲击

第三章 营业税改征增值税过程中存在问题之解决对策

第一节 中小企业以及相关行业存在问题之解决对策

一、中小企业存在问题之解决对策

二、相关行业存在问题之解决对策

第二节 在营业税改征增值税进程中密切关注物价变动

第三节 在营业税改征增值税进程中相应的调整分税制

一、正确处理中央和地方税收的收入分配关系

二、协调好国地税的关系并进一步深化国家税务系统内部改革

结语

参考文献

致谢