我国环境税征收的可行性分析

摘要

随着环境问题的日益严重，人类在不断寻找改善环境的各种办法。环境从经济学上来说是一种公共产品。在经济活动中，由于经济人特征，厂商和个人总是想方设法使自己的收益最大化，尽可能的将外部成本转嫁给社会和环境，减少自己的内部成本，使社会资源的配置偏离社会的需要。因此为了使资源的配置达到帕累托最优，必须采取有效的措施和政策来解决外部性问题。环境税作为环境经济政策的重要组成部分，它的实施对外部成本的内部化有重要的意义和作用。在众多的环境保护措施中，环境税已被证明是一种行之有效的办法。 在我国开征环境税首先必须对我国现行税制的环境、生态功能进行评估，对我国传统与现行的税收理论进行重新认识，并此基础上分析我国引入环境税收的必要性。OECD成员国是环境税实施的先行者，我国可借鉴其先进经验，并结合我国国情逐步开征环境税。本文对我国开征环境税的政策目标、征收原则、整体税制设计框架、开征步骤及配套措施做了详细论证说明。 文章分为七个部分，依次为：第一章导言，介绍环境税研究的目的、意义、国内外研究现状、研究方法及本文的创新之处；第二章介绍我国目前环境税收政策概况和存在的主要问题；第三章谈我国征收环境税的必要性；第四章分析环境税收政策国外经验；第五章对环境税进行经济学分析；第六章在环境税收政策与其他环境经济政策的比较中体现环境税的优越性；第七章在前面的分析形势、借鉴经验基础上展开我国征收环境税的设想和建议。第二章提出问题，第三章至第六章分析问题，第七章解决问题。

目录

文摘

英文文摘

声明

1导论

1.1研究目的和意义

1.2国内外研究现状

1.3研究方法

1.4创新之处

2我国目前环境税收政策概况和存在的主要问题

2.1我国环境税收政策现状

2.1.1现行排污费制度

2.1.2现行税制中的环保因素

2.2我国环境税收政策存在的主要问题

2.2.1总体对环境问题注意不足

2.2.2税收优惠措施作用有限

2.2.3环境保护税缺位

3我国征收环境税的必要性

4环境税收政策国外经验

4.1 0ECD国家实施的与环境相关的税收制度现状

4.1.1道路交通及汽车燃料税

4.1.2其他能源产品的税收

4.1.3对产品和服务征收的其他环境税

4.1.4直接税收中的环境条款

4.1.5其他环境税收与收费

4.2 OECD国家环境税收制度特点

4.2.1课征范围极为广泛

4.2.2所征得环境税款能够专款专用

4.2.3实行绿色收入的返回

4.2.4积极采用税收减免和优惠等政策

4.2.5税制改革采用逐步引入的方式

5环境税的经济学分析

5.1环境税的概念

5.2环境税的主要类型

5.2.1庇古税

5.2.2专项税

5.2.3资源税

5.3环境税的理论依据

5.3.1环境与公共物品

5.3.2环境与外部性理论

5.3.3可持续发展理论

6环境税收政策与其他环境经济政策比较

6.1环境税与环境收费制度比较

6.1.1本质属性不同

6.1.2收取的形式不同

6.1.3性质及力度不同

6.1.4征管及使用的方式不同

6.2环境税与环境补贴制度比较

6.2.1管理难度不同

6.2.2政策的持续性不同

6.3环境税与排污许可证交易

6.3.1进行排污权交易时机不成熟

6.3.2排污权交易的范围狭窄

6.3.3环境税体现了民众对环境资源的所有权

6.3.4环境税比排污权节约交易费用

7我国征收环境税的设想和建议

7.1征收环境税的政策目标

7.2环境税设计的基本原则

7.2.1公平性原则

7.2.2有效性原则

7.2.3税收弹性原则

7.2.4可协调性原则

7.2.5可接受性原则

7.3环境税整体税制框架

7.3.1纳税人

7.3.2税基

7.3.3税率

7.3.4管辖权

7.3.5征管部门

7.3.6纳税环节

7.3.7税款使用

7.4开征环境税的步骤

7.4.1改革排污收费制度

7.4.2完善现行税制中环保因素

7.4.3设立独立型环境税新方案

7.4.4开征环境税的配套措施

参考文献

致谢

攻读硕士学位期间取得的科研成果及所获奖励