政府审计与行政事业单位内部控制建设——以陕西省为例

摘要

随着我国国家治理体系和治理能力现代化建设进程及政府机构改革、财政体制改革步伐的加快，行政事业单位内部控制建设日益提速，各单位已基本建立内部控制规范，内部控制建设显著改善了单位内部管理水平和各项职能的履行。但由于行政事业单位的特殊地位及行政职能监管的不足，内部控制依然存在诸多问题。政府审计由政府审计机关实施，具有揭示、抵御、改进和预防等功能，通过发现问题、强化整改、信息公开等路径促进行政事业单位内部控制建设。然而政府审计促进行政事业单位内部控制建设的实际效果、内部控制体系的建设程度、对公权力的制约效果仍值得深入探讨。 本文基于公共部门经济理论、委托代理理论和国家治理理论，首先分析了我国政府审计与行政事业单位内部控制建设的现状及存在问题，探讨了政府审计对行政事业单位内部控制的影响机制；其次以陕西省为例，根据陕西省审计厅及陕西省部分城市审计局2015-2018年公开发布的行政事业单位审计报告，经过系统的归类整理、统计分析、对比分析，研究政府审计对行政事业单位内部控制建设的影响；最后针对在案例研究中发现的问题，提出优化审计监督促进内部控制建设的具体建议。研究结论主要包括：（1）政府审计是从外部推动行政事业单位内部控制建设的重要力量，政府审计越关注内部控制越能促进其改善。（2）深入研究陕西省的情况发现，政府审计对陕西省行政事业单位内部控制建设有一定积极的影响，但审计监督对内部控制建设的关注度不高、审计整改不彻底，导致政府审计对行政事业单位内部控制建设的促进效果不足。（3）优化政府审计有效促进行政事业单位内部控制建设的对策应包括加强审计问责、施行内部控制专项审计、加大审计信息公开、促进内部控制立法。

目录

1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.2 国内外研究动态述评

1.3 研究内容与方法

1.4创新之处

2 核心概念界定及理论基础

2.1核心概念界定

2.2理论基础

3 政府审计对行政事业单位内部控制建设的影响

3.1我国政府审计的发展及存在问题

3.2我国行政事业单位内部控制建设的发展及存在问题

3.3 政府审计对行政事业单位内部控制建设的影响路径

4 政府审计对行政事业单位内部控制建设影响的案例分析—以陕西省为例

4.1 审计报告来源及说明

4.2 政府审计发现内部控制问题的统计分析

4.3 内部控制问题整改情况的统计分析

4.4典型案例分析——以陕西省X市城市建设管理局为例

4.5 统计分析结论及启示

5 优化政府审计促进行政事业单位内部控制建设的对策

5.1 加强审计问责

5.2 施行内部控制专项审计

5.3 加大审计信息公开

5.4 促进内部控制立法

6 研究结论与研究展望

6.1 研究结论

6.2 研究不足与展望

致谢

参考文献

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