道路运输企业“营改增”后税负及会计核算问题研究

摘要

自上海从2012年1月1日在交通运输业和部分现代服务业进行营业税改增值税试点以来,目前已有包括陆路、水路、航空、管道在内的交通运输业,以及包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询、广播影视、邮政等在内的现代服务业,在全国范围内实施“营改增”试点工作,改革进程十分快速。
　　“营改增”政策是国务院完善结构性减税、推动经济转型的重要内容,改革势在必行,刻不容缓。此次税改的初衷是为了避免重复征税,延长增值税的抵扣链条,降低企业的税负。然而,在推进“营改增”试点过程中,部分试点企业却出现了一些后续问题,比如税改后税负的升高,对增值税应税服务会计核算的不确定等。这些问题不解决,不仅无助于实现“营改增”的目标,还可能导致试点企业走向相反的方向,曲解了国家税制改革的意图,这对在其它刚开始试点的省市或者行业顺利推进税制改革也是百害而无一利。
　　因此,本文将着重分析受“营改增”冲击最大的道路运输行业,找出其税改后税负升高的真正原因,并给出相对应的降低企业税负的建议措施,在税改后道路运输企业应该如何进行会计核算以规避涉税风险方面,本文也将详细说明,希望这些不仅能对道路运输企业有用,而且对其它试点行业也能有借鉴价值。

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第一章 绪论

1.1研究背景

1.1.1政策背景

1.1.2现实背景

1.2研究意义

1.3文献综述

1.4研究思路

第二章 部分道路运输试点企业税负增加问题及原因分析

2.1部分道路运输试点企业税负增加问题

2.2分业务探讨税负增加原因

2.3税负增加的具体原因

2.3.1税率上升

2.3.2进项税额应抵未抵

2.3.3可抵扣项目存在抵扣时间差

2.3.4可抵扣项目范围过窄

2.3.5增值税专用发票难以取得

第三章 降低道路运输试点企业税负的措施

3.1政府的政策调整

3.1.1应当考虑进一步降低税率

3.1.2进一步扩大“营改增”的行业范围

3.1.3适当提高一般纳税人划分标准

3.1.4对税负增加的企业进行财政补贴

3.2企业的具体应对措施

3.2.1加强相关人员的业务培训和知识更新

3.2.2尽量取得增值税专用发票

3.2.3避免盲目认定为一般纳税人

3.2.4积极利用税收优惠政策

3.2.5搞好会计核算

3.2.6合理规划企业车辆设备等固定资产的更新

第四章 “营改增”后道路运输企业会计核算问题

4.1运输业务会计核算

4.1.1公车公营

4.1.2内部单车承包经营

4.1.3内部单车租赁经营

4.1.4挂靠经营

4.1.5联运经营

4.2物流辅助业务会计核算

4.2.1仓储及装卸搬运服务

4.2.2货运客运场站服务

结论

参考文献

攻读学位期间取得的研究成果

致谢