我国现行财务报告的局限性及其改进

摘要

20世纪90年代以来,信息技术革命推动了世界经济的迅速发展,带来了社会经济环境的巨大变化.随着企业经济活动和经济业务的日益复杂和多样,会计信息使用者及其需求也发生了变化,对现行财务报告提出了挑战,改进现行财务报告成为现实的迫切需要,也是国际会计界共同面临和关注的问题.多年来,国内外学者都在财务报告的改进问题上进行了广泛而深入的研究,并且取得了一些成果.该文从财务报告的历史演变入手,阐述社会经济的发展决定信息使用者及其需求的变化,从而决定财务报告的发展变化.也就是说,社会经济的发展是财务报告发展的根本动力.接着,文章结合当前中国的实际情况,通过分析现行财务报告改进的需求动因——企业会计环境的变化,信息使用者及其需求的变化以及财务会计理论本身的发展,论述改进现行财务报告的重要意义.然后,文章又从财务报告的会计学和经济学理论角度,剖析了中国现行财务报告局限性产生的理论根源,为进一步讨论现行财务报告的局限性及其改进提供了理论依据.接着,文章详细论述了中国现行财务报告存在的种种局限性:即财务报告信息的相关性不足,财务报告披露内容的充分性不足,以及财务报告规范体系不健全等等.在这样的认识基础上,文章针对存在的局限性,通过财务报告的横向比较,借鉴了国外先进经验.综合考虑中国具体的社会经济环境后,作者认为要改进现行财务报告,还需从会计学和经济学理论出发,协调受托责任和决策有用、相关性和可靠性的关系,加强对会计信息市场的规范与监管,以消除或限制会计信息市场失灵.据此,文章进一步提出了对现行财务报告在信息的相关性、披露内容、管制力度等方面具体的改进建议.在文章最后,作者展望未来,提出了对未来财务报告模式的一点设想.

目录

文摘

英文文摘

前言

第一章绪论

第一节财务报告的发展历程

第二节国内外研究现状及成果

第三节改进我国现行财务报告的意义

第二章财务报告的相关理论

第一节财务报告的会计学理论

第二节财务报告的经济学理论

第三章我国现行财务报告的局限性

第一节现行财务报告提供的信息相关性较差

第二节现行财务报告在披露内容上存在的缺陷

第三节中期财务报告披露存在的问题

第四节分部财务报告披露存在的问题

第五节现行财务报告披露方式的局限

第六节现行财务报告规范体系不健全、管制力度不够

第四章财务报告的国际比较

第一节财务报告体系构成的国际比较

第二节财务报告披露方式的国际比较

第三节财务报告规范体系的国际比较

第四节影响各国财务报告披露差异的主要因素

第五章对我国现行财务报告的改进

第一节对现行财务报告相关性的改进

第二节对现行财务报告披露内容的改进

第三节中期财务报告的改进

第四节分部财务报告的改进

第五节现行财务报告规范体系的改进

第六章对未来财务报告模式的设想

结束语

参考文献

后记