会计信息虚假陈述民事责任研究

摘要

虚假陈述行为是证券市场上一种严重的证券欺诈行为。近年来，接二连三的虚假陈述案件无不向我们警示了其危害性。而在证券市场披露的信息中70％以上是会计信息，证券市场虚假陈述案件也大多是与虚假会计信息有关，利用会计信息进行欺诈是上市公司惯用伎俩。规范会计信息披露，对于会计信息质量的提高，对于确保证券市场公平有序有着重大意义，而建立会计信息虚假陈述的民事责任制度至关重要。会计是一门专业性很强的语言，会计信息是严格按照会计法规、会计准则、会计制度等生产和披露的，正是基于会计信息的这种特性，会计界与法律界在会计信息虚假陈述民事责任上产生了许多分歧，本文就此进行了研究。 本文共分为五章。 第一章会计信息虚假陈述概述。本章介绍了会计信息虚假陈述的概念，探讨了会计信息虚假陈述的具体表现形式。最后，指出会计信息虚假陈述的本质，即违反了会计信息披露制度。信息披露制度是证券市场的基石，证券市场会计信息披露必须遵守一定的原则，会计信息虚假陈述恰恰违反了这一原则。 第二章会计信息虚假陈述的认定。何谓会计信息虚假陈述，如何认定会计信息虚假陈述，是确立民事责任的关键。本章介绍了关于会计信息“真实性”认定标准两种学说，这两种学说充分表明了会计界与法学界的分歧。笔者由此谈了自己的认识，主张法律界应充分尊重会计学科的特点，以更好的解决法律中的会计难题。另外，本章探讨了重大性标准。会计信息虚假陈述只有符合重大性标准时才承担民事责任，因此，如何确立重大性标准至关重要。关于重大性标准，各国立法规定不一，学界亦有不同观点。通过论述，希望我国在借鉴各国立法规定的基础上，充分考虑各学界的观点，使我国在确立重大性标准上更公平、合理。 第三章会计信息虚假陈述民事责任的构成。民事责任的构成是民事责任的基本问题。本章共分四节。第一节探讨了会计信息虚假陈述民事责任的性质。民事责任的性质决定民事责任构成、归责、责任承担等。通过论述，我们指出：虚假陈述民事责任是侵权责任而且是一种特殊侵权责任。第二节探讨了会计信息虚假陈述民事责任的主体。认为，虚假陈述民事责任的主体有四类(不祥说)。第三节阐述了虚假陈述民事责任之损害事实。包括损害事实的认定、损害赔偿的范围和损害赔偿的计算方法。损害赔偿的计算是民事诉讼的重要内容，及其复杂，限于篇幅，本文只作了简单介绍。第四节会计信息虚假陈述民事责任之因果关系。本节介绍了民事责任因果关系的一般理论，并探讨了美国的“信赖推定原则”和“证券欺诈理论”在我国的借鉴与引用。 第四章会计信息虚假陈述民事责任的归责与免责。归责与免责也是民事责任的基本内容。本章首先对民事责任归责原则作了概述，引出虚假陈述民事责任的归责。接着重点介绍了国内外立法对虚假陈述民事责任归责与免责的规定，并就我国在虚假陈述民事责任归责上的争议进行了探讨。我国学界在发行人的无过错责任上产生了分歧，笔者在此表示了自己的看法 第五章我国会计信息虚假陈述民事责任的完善。对于会计信息虚假陈述民事责任完善，笔者的观点已散现在以上章节中。本章特意归结出来作为一章。该章概括介绍了我国会计信息虚假陈述法律责任的现状，指出民事责任的薄弱。在此基础上分析了我国会计信息虚假陈述民事责任制度尚待完善之处，并提出了相应建议。

目录

文摘

英文文摘

原创性声明及关于学位论文使用授权的声明

引 言

第一章会计信息虚假陈述的概述

第二章会计信息虚假陈述的认定

第三章会计信息虚假陈述民事责任的构成

第四章会计信息虚假陈述民事责任的归责与免责

第五章我国会计信息虚假陈述民事责任的完善

结束语

参考文献

致 谢