我国税制结构与经济增长之间关系研究——基于省级数据的实证分析

摘要

经济增长、增加就业、稳定物价及保持国际收支平衡是国家宏观调控的基本目标，其中，经济增长是经济学研究的重要课题，而税收可以调节资源配置与收入分配，是一种是重要的经济手段，是国家财政政策的主要工具之一。如何运用税收手段促进经济增长就显得尤为重要。我国的税制建设在1994年分税制改革之后即进入了全面发展的崭新时期，税种类别更加齐全，税负水平更加合理，税收的征管也更加规范透明，这标志着我国的税制结构逐步与市场经济相适应。但是，随着经济体制的持续改革，现行的税制结构与经济环境之间仍然存在许多不合理的地方，其中最大的问题即税制结构不合理。因此，探索合理的税制结构非常必要。
　　本文首先对税制结构与经济增长的相关文献作了整理和阐述。其次，沿着我国税收制度的发展历程，对中国现行税制结构状况及特点进行了统计分析。之后，从税制结构影响交易费用和市场价格体系两个方面对税制结构影响经济增长的路径进行了解释。再次，利用我国1998-2012年的分省面板数据，建立适当的计量模型，进行实证分析，探究我国税制结构与经济增长的关系，具体分为：税种结构与经济增长的关系；税类结构与经济增长的关系；税种、税类和宏观税负水平对经济增长的交互影响，以往的研究中对于该方面的研究较少，这也是本文的主要创新之处。最后，在研究结论的基础上，为现阶段我国的税制结构调整提出合理的政策建议。
　　本文利用我国30个省份（不包括西藏以及港、澳、台地区）的数据，对计量模型进行回归分析，得到的结果为:就税种结构而言，增值税占税收总额比重具有较强的正向经济增长效应;营业税占税收总额比重的正向经济增长效应稍低于增值税;企业所得税占税收总额比重则对经济增长具有阻碍作用;消费税、个人所得税、城建税及房地产税的经济增长效应不明确;就税类结构而言，流转税类占税收总额比重的经济增长效应不明确;所得税类占税收总额比重的增加对经济增长具有阻碍作用;资源税类占税收总额比重与经济增长之间也表现出显著的负相关关系，且其对经济增长的阻碍作用比所得税类强;财产和行为税类占税收总额比重与经济增长之间显著正相关，其增加有利于经济增长;此外，对于税负水平与税制结构的交互效应，在我国结构性减税的背景下，随着宏观税负水平的降低，营业税比重对经济增长的正向效应会越来越小，财产和行为税类对经济增长的正向效应会越来越大。在研究结论的基础上，本文为现阶段我国的税制结构调整提出适时适地推进结构性减税、确立流转税类与所得税类并重的“双主体”税制结构、推进资源税类的合理改革、增加财产和行为税类在税收总额中所占比重、注重每个税类内部各个税种之间的协调，优化税制结构的合理政策建议。

目录

声明

摘要

第一章 引言

1．1 研究问题

1．2 研究背景及意义

1．3 本文的研究方法与结构安排

1．4 本文的创新之处

第二章 概念界定与文献综述

2．1 概念界定

2．2 文献综述

第三章 我国税收与经济增长现状分析

3．1 税制结构的历史演进轨迹

3．2 我国当前的税制结构及特征

3．3 税收收入总量变动的统计分析

3．4 我国的宏观税负分析

3．5 我国经济的发展现状

第四章 税制结构影响经济增长的传导路径

4．1 宏观角度：税制结构影响交易费用

4．2 微观角度：税制结构影响市场价格体系

第五章 实证分析

5．1 样本选择

5．2 模型设定与数据来源

5．3 回归结果分析

第六章 结论及政策建议

6．1 研究结论

6．2 政策建议

6．3 研究不足

参考文献

致谢