中国收入再分配中税收政策与转移支付政策的配合研究

摘要

一直以来，经济发展和社会公平都是财政学科研究的重要课题。近年来，随着我国改革开放的全面深化和城市化进程的稳步推进，我国的经济总量已跃升至世界前列，人均收入水平也实现了高速增长，人民总体生活质量全面提升。然而，财富不断创造和积累的过程也是产生差距和逐步分化的过程，我国居民的收入分配格局已呈现出明显的不公平。这不仅是市场要素所决定的初次分配的结果，更是由于政府参与再分配所使用财税政策的调节不利。对此，本文第一部分总结了近年来国内外学者的研究成果和主要观点。对税收政策和转移支付政策再分配效应的研究出现了不同类别的观点。总结而言，转移支付对公平收入分配的功效优于税收政策，但受到投入规模、支出方式、项目设定、资金分配等政策设计的影响;税收政策，尤其是个人所得税是调节收入分配差距的直接手段，但其作用同一国的税制结构、征管水平、经济活动等因素密切相关。通过二者的适当配合能够实现对居民收入分配格局的有效改善。
　　论文第二部分进行了对税收政策和转移支付政策影响居民收入分配的一般性分析。通过税收政策和转移支付政策调节初次分配所形成的收入差距，是政府参与再分配的两个主要手段。税收主要从劫富的角度出发，是资金从居民部门流向政府部门的过程;转移支付主要从济贫的角度出发，是资金从政府部门流向居民部门的过程。二者在资金流向、作用环节、限制条件、政策效果等方面相辅相成，合作互补，共同实现对居民收入分配格局的公平化调节。
　　论文第三部分阐述了我国居民收入分配现状。近年来，我国居民的平均收入水平有了明显提高，但收入分配格局无论从城乡、地域还是行业的角度分析，都已呈现出较严重的贫富悬殊，亟待合理的财税手段予以调节。
　　论文第四部分分析了我国税收政策和转移支付政策的再分配效应。研究表明，二者配合对我国居民收入分配的调控没能发挥出应有的作用。首先，直接税对改善收入分配格局的作用不大，主要在于个人所得税的平均税率太低和财产税体系的缺失;其次，间接税整体呈现微弱累退性，恶化了收入分配格局;同时，税收对转移支付的支持力度不够，导致支出水平不足，再加上分配的不合理，使得转移支付未能有效实现政策目标;此外，在税收调节的薄弱区域和环节，如在农村地区和有针对性的减贫方面，支出项目的效果不理想。
　　论文第五部分学习国际经验，通过对发达国家和其他发展中国家税收——转移支付系统调节收入差距、削减贫困经验的分析发现，如何有效挖掘财政转移性支出的调控潜力是实现政策目标的关键，这就要求提高支出水平、扩大覆盖范围并提高支付效率;同时，对税收再分配能力的管理应该在建设税制累进性的基础上提高有效税率，全面实现税收增收，为支出项目提供资金支持。不同的国家和地区，应因地制宜地采取适当的税收——转移支付再分配系统，利用二者的优势和配合来达到公平收入分配的政策目标。
　　论文第六部分针对我国税收——转移支付系统调节再分配的现状和客观条件，笔者提出优化我国财税再分配政策的改革建议。一方面，要提高税制本身的再分配能力，包括完善直接税的调控范围和加强调控力度，管理间接税的累进性并进一步创造税收能力，以提升支出项目规模。另一方面，对于税收调控的薄弱环节和区域，要发挥出转移支付在扶贫助弱方面应有的功效，完善城乡统筹的社会保障制度，加大对农业和农村居民的扶持力度，并适当采取新的支付手段提高资金使用效率。
　　现有的对政府参与再分配，调节居民收入分配差距的研究，往往将税收政策和转移支付政策隔裂开来，讨论各自在再分配环节的机理、作用和取得的成效，将两者结合起来，分析通过税收和转移支付的配合，来更好地达到公平收入分配政策目标的研究相对较少。基于我国发展中国家的基本国情，有限的征管条件和特殊的税制结构，单纯依靠个人所得税及其他直接税很难取得缩小收入分配差距的有效进展。本文的贡献在于，通过分析近年来税收和转移支付对调节居民收入分配的效果以及二者的配合作用，发现转移支付对公平收入分配的贡献明显优于税收，并且是调节我国农村居民收入分配格局、缩小城乡差距的主要手段，进而提出应该在完善和优化税制、提高整体税制累进性的基础上促进税收增收，发挥间接税筹集财政收入的作用，为转移支付提供资金支持。同时，要优化转移支付政策的手段和分配方式，进一步向低收入群体和贫困者倾斜，并适时采取有条件的现金转移支付等新手段，提高政策效率。

目录

声明

摘要

第一章 引言

1．1 问题的提出

1．2 概念界定

1．3 文献综述

1．3．1 对转移支付调节收入分配的研究综述

1．3．2 对税收政策调节收入分配的研究综述

1．3．3 对税收和转移支付共同调节收入分配的研究综述

1．4 论文结构及创新之处

1．4．1 论文结构

1．4．2 论文的创新点和难点

第二章 税收和转移支付对收入分配影响的一般分析

2．1 税收对收入分配的影响

2．1．1 影响税收再分配效应的因素

2．1．2 税收再分配效应的测度方法

2．1．3 不同税种的再分配能力分析

2．2 转移支付对收入分配的影响

2．2．1 社会保障制度调节收入分配

2．2．2 财政补贴调节收入分配

2．3 税收和转移支付调节收入分配的差异与联系

2．3．1 税收和转移支付调节收入分配的差异

2．3．2 税收和转移支付调节收入分配的联系

第三章 我国收入分配现状分析

3．1 我国居民总体收入现状

3．2 我国不同收入群体间收入分配差距不断扩大

3．2．1 我国城乡居民间及城乡居民内部收入差距扩大

3．2．2 我国地区间居民收入差距扩大

3．2．3 我国不同行业居民收入差距扩大

第四章 我国税收政策和转移支付政策的再分配效应分析

4．1 我国税收政策的再分配效应

4．1．1 我国个人所得税的再分配效应

4．1．2 我国间接税的再分配效应

4．1．3 我国整体税制的再分配效应

4．2 我国转移支付政策的再分配效应

4．2．1 我国转移支付的再分配效应及变化趋势

4．2．2 我国分项目转移支付的再分配效应

4．2．3 我国转移支付政策再分配效应不足的原因

4．3 我国税收政策和转移支付政策的配合效应

4．3．1．配合效应的现状

4．3．2 配合效应的变化趋势

第五章 税收和转移支付调节收入分配的国际经验

5．1 对OECD国家税收和转移支付调节收入不平等的研究

5．1．1 OECD国家经历了收入分配不平等加剧的过程

5．1．2 再分配效应主要源于转移支付政策

5．1．3 税制改革对调节收入不平等做出了微弱贡献

5．1．4 税收——转移支付政策改革整体效果

5．2 对拉丁美洲税收和转移支付调节收入不平等的研究

5．2．1 拉丁美洲国家收入分配不平等十分严重

5．2．2 拉丁美洲国家再分配乏力的原因

5．2．3 拉丁美洲国家再分配政策的改革需因地制宜

第六章 优化税收和转移支付在我国再分配过程中配合的政策建议

6．1 提高税制本身的再分配能力

6．1．1 提高直接税的再分配能力

6．1．2 提高间接税的再分配能力

6．2 重视税制筹集资金的能力，为转移支付提供支持

6．3 提高转移支付的再分配能力

6．3．1 改革并完善社会保障制度

6．3．2 加大财政支农支出，弥补税收调节在农村地区的局限性

6．3．3 优化转移支付的形式——大力开展有条件现金转移支付项目

参考文献

致谢

学位论文评阅及答辩情况表