间接税对城镇居民收入分配的影响——基于投入产出分析

摘要

我国1994年的分税制改革，确立了以间接税为主的税制结构。22年来，这种以间接税为主体的税制结构在筹集财政收入方面发挥了巨大的作用，财政收入年增长率大于GDP年增长率。但另一方面，以增值税、消费税、营业税等流转税为主的税制结构却不利于对收入分配的调节，虽然不同收入阶层的居民收入水平均得到大幅度提升，但居民收入分配差距却不断拉大，基尼系数已经超过了国际警戒线。为此，深化财税体制改革，完善税收制度，降低间接税在税制结构中的比例已经刻不容缓。
　　本文共分为六章。在第一章引言部分，将对论文选题的背景及意义、创新点与不足以及研究方法进行介绍。第二章为文献综述部分，对税收因素与非税收因素对城镇居民收入分配影响的相关文献进行归纳，其中重点总结税收累进性及对收入分配效应的测度、以及间接税对城镇居民收入分配的影响机理。在第三章里，介绍税收调节收入分配的传导机制，并运用坐标图、表格、公式推导等多种方法，详细对税收转嫁与税收归宿原理进行阐述，最终得出税收转嫁的程度与该商品的供求弹性有关。对于消费者来说，消费品的需求弹性越低，消费者需要承受更高的税负。在第四章中，本文用数据对目前我国间接税比重过大的现象进行直观反映，并对边际消费倾向递减原理，恩格尔系数做出一定的描述，最后简要的指出目前增值税、消费税、营业税在税制设计上存在的不足。通过第三章与第四章的分析，可以在理论上推测出间接税的累退性以及对当前我国居民收入分配起逆向调节作用。第五章的实证分析，笔者运用投入产出模型，模拟税负转嫁的过程，采用2007年与2010年两年的数据，对城镇居民负担增值税、消费税、营业税税额进行测算，并分别计算三项税收占居民可支配收入的比例，运用对比例的比较以及辅助运用MT指数等方法对间接税累退性的强弱及变动趋势进行判断。在第六章中，首先对实证分析结果进行总结和概述，之后对今后我国的税制改革提出多方面建议。

目录

声明

摘要

第一章 引言

1．1 选题的背景和意义

1．2 研究内容和方法

1．3 创新点与不足

第二章 文献综述

2．1 初次分配对居民收入分配影响的研究

2．2 税收因素对居民收入分配影响的研究

2．2．1 税收的累进性以及对收入分配效应的测度方法

2．2．2 直接税对居民收入分配影响的研究

2．2．3 间接税对居民收入分配影响的研究

第三章 税收影响居民收入分配的作用机理

3．1 税收调节收入分配的传导机制

3．2 税收转嫁与税收归宿

3．3 完全竞争市场条件下的税收归宿

3．3．1 商品供给弹性的因素

3．3．2 商品需求弹性的作用

3．3．3 同时考虑商品的供给弹性和需求弹性

第四章 我国间接税现状分析

4．1 间接税比重过大，税制结构失衡

4．2 存在对居民收入的逆向调节，低收入者税负沉重

4．3 间接税税制设计存在缺陷，不利于收入分配的调节

第五章 间接税对城镇居民收入分配影响的实证分析

5．1 投入产出模型的介绍

5．1．1 确定各行业的有效税率

5．1．2 部门实际税率的确定

5．1．3 家庭实际承担税收的确定

5．2 投入产出模型的测算结果以及分析

第六章 结论和政策建议

6．1 结论总述

6．2 政策建议

6．2．1 全面落实税收法定原则

6．2．2 降低宏观税负水平

6．2．3 继续深化增值税的改革

6．2．4 关于实行消费税的改革

6．2．5 全面完成“营改增”改革

6．2．6 推进其他税种的深入改革

参考文献

致谢

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