“营改增”对中小型建筑施工企业的财务影响分析——以鑫泰建筑安装有限公司为例

摘要

建筑业在我国经济发展中具有导向性的作用，是我国国民经济的经济支柱，同时在社会经济发展中也具有重要的地位。1979年，我国首次引进增值税，自从引进增值税，其征收范围在我国各行业内不断扩大。因此对于完善我国的税收制度来说，建筑业实行“营改增”也是理所当然。站在建筑企业角度来看“营改增”，是机遇更是挑战。面对“营改增”给建筑企业带来的挑战，建筑企业要正确看待其税改过程中遇到的各种财务问题，积极适时调整企业自身的财务管理模式，合理调整税收核算制度。建筑业“营改增”已从2016年5月1日正式实施，由于增值税采用的是“购进扣税法”的计税方式，所以对建筑企业产生了直接影响。中小型建筑企业相比管理规范的大型建筑企业，更容易被政策忽视，属于建筑行业中的“弱势群体”，本来就管理模式不完善，管理制度不健全，公司经营管理人员和财务人员的业务素质相对不高，所以此次建筑业“营改增”对中小建筑企业的影响更大。因此，本文以鑫泰建筑公司为例，分析“营改增”对公司的财务影响，旨在帮助中小型建筑企业平稳过度建筑业“营改增”，实现更好更快的发展。
　　首先，本文基于建筑业的基本概念和建筑业“营改增”的相关基础理论，分析了建筑企业进行“营改增”的具体背景，结合我国各行业历年“营改增”的进程，反观我国此次建筑企业“营改增”的现时状况。然后引出本文主要研究对象——建筑行业中容易被忽视的弱势群体——中小型建筑施工企业，研究我国此次建筑业全面“营改增”对中小型建筑施工企业的财务影响。在研究“营改增”对中小型建筑施工企业的财务影响时，本文先结合中小型建筑施工企业相比于大型建筑企业所具有的特点，根据“营改增”对企业财务影响的各个方面的层次逻辑关系，从税负方面、发票管理、经营模式、财务决策等方面进行“营改增”对中小建筑企业财务影响的理论分析，然后以案例企业——鑫泰建筑安装有限公司为例，结合其财务状况及具体财务报表数据，比较了“营改增”前后鑫泰建筑公司的纳税核算变化、会计处理变化，分析了“营改增”对鑫泰公司资产负债表、利润表中主要财务指标的影响。并且本文以鑫泰公司2016年5月1日“营改增”实施后发生的A小学教学楼工程所产生的税负为例，计算缴纳营业税时和缴纳增值税时的纳税差额，分析“营改增”前后的税负变化额度，得出建筑业实施“营改增”后此工程项目税负增加的结论。
　　基于以上具体案例的分析，本文总结出“营改增”后中小建筑企业所面临的重难点问题，主要是在发票管理、工程分包和纳税筹划方面，并分别从中小建筑企业自身生产经营角度、政府政策角度出发，提出解决“营改增”后中小建筑企业经营难度加大、税负加重的措施和建议。企业要根据国家政策调整会计和纳税核算工作，力争将“营改增”给中小建筑企业带来的不利财务影响降到最低。通过国家政府和建筑企业自身的共同摸索，中小建筑企业肯定会在“营改增”后的税制制度中实现更好的发展。

目录

声明

第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义

1.3 研究现状综述

1.4 研究思路及方法

1.5 创新之处

第2章 建筑业“营改增”相关基础理论

2.1 建筑业概述及其税收体系

2.2 建筑业“营改增”相关税制理论

第3章 “营改增”对中小型建筑企业财务影响的一般分析

3.1 建筑业“营改增”背景分析

3.2 中小建筑企业的界定及特点

3.3 财务影响的概念界定

3.4 “营改增”对建筑企业财务各方面的影响层次关系分析

3.5 “营改增”对中小建筑企业税负的影响

3.6 “营改增”对中小建筑企业会计核算的影响

3.7 “营改增”对中小建筑企业发票管理的影响

3.8 “营改增”对中小建筑企业经营模式的影响

3.9 “营改增”对中小建筑企业财务决策的影响

第4章 “营改增”对鑫泰建筑公司税负影响案例分析

4.1 案例公司简介及财务现状

4.2 “营改增”后鑫泰公司工程项目税负分析

4.3 “营改增”对鑫泰建筑公司纳税计算的影响

第5章 “营改增”对鑫泰建筑公司会计核算、财务状况及经营成果的影响

5.1 “营改增”对鑫泰建筑公司会计核算的影响

5.2 “营改增”对鑫泰建筑公司财务状况及经营成果的影响

第6章 “营改增”后鑫泰公司面临的重难点问题

6.1 “营改增”后鑫泰公司在发票管理中的重难点问题

6.2 “营改增”后鑫泰公司分包工程项目减少

6.3 “营改增”后鑫泰公司纳税筹划难度增加

第7章 对中小型建筑企业应对“营改增”的建议

7.1 对“营改增”后中小建筑企业发票管理方面的建议

7.2 对“营改增”后中小建筑企业纳税筹划方面的建议

第8章 结论与展望

8.1 结论

8.2 展望

参考文献

攻读硕士学位期间论文发表及科研情况

致谢

附录