基于三方博弈的我国社会审计独立性缺失问题研究

摘要

独立性是社会审计机构赖以生存的基础，这不仅仅是注册会计师职业道德的最根本要求，而且还是充分发挥社会审计监督力量的必要保障。审计机构独立性的缺失，也就意味着社会审计权威性的消亡。然而，由于我国审计委托人的实际缺位，致使企业的管理者成了审计活动的实际委托者，最终形成经营者自己雇佣审计机构审计自己的状况。因此，近几年来相继出现了琼民源、银广厦、金荔科技等一系列财务造假案，这使得社会公众对审计机构的独立性产生了严重的质疑。审计独立性的缺失对我国经济的发展造成了不可估计的危害，同时也严重损害了社会审计机构在公众面前的形象。因此，只有首先解决审计机构独立性缺失的问题，才能保证我国审计市场的长远健康发展。
　　鉴于此，本研究采取三方博弈的方法对我国社会审计机构独立性缺失问题进行探讨。首先在对相关经济学理论介绍的基础上，建立了政府监管部门、社会审计机构以及企业的三方博弈模型，同时针对模型进行定性分析后得出了有关因素的变化对社会审计机构独立性缺失产生的直接影响和间接影响，从而明确了相关变量的变化对审计独立性的影响程度，并引入了案例对模型进行了合理性检验。其次，通过对三方博弈均衡解的分析，并结合我国审计现状，从监管机构、社会审计机构和企业三方面对影响审计独立性的原因进行深度剖析。最后，针对审计独立性缺失的原因以及博弈模型分析结果，给出了治理社会审计机构独立性缺失的政策建议。

目录

声明

1 绪论

1.1 研究背景及意义

1.2 国内外研究现状

1.3 研究方法

1.4 研究内容及技术路线

2 相关理论

2.1 委托代理理论

2.2 经济人假说理论

2.3 博弈理论

3 我国社会审计发展现状分析

3.1 审计独立性的内涵

3.2 社会审计发展现状分析

4 三方博弈模型的构建及分析

4.1 审计关系分析

4.2 三方博弈模型构建的基本假设

4.3 模型的求解

4.4 模型的评价

4.5 琼民源案例对模型的检验

5 基于博弈模型分析审计独立性缺失的原因

5.1 我国社会审计独立性缺失的直接原因

5.2 我国社会审计独立性缺失的间接原因

6 提高社会审计独立性的政策建议

6.1 从审计需求方角度进行治理

6.2 从审计供给方角度进行治理

6.3 从审计监管方角度进行治理

7 结论与展望

7.1 研究结论

7.2 研究局限及展望

参考文献

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