江苏省东海县政府投资项目绩效审计研究

摘要

审计监督是国家监督体系中一个不可或缺的环节，大力开展绩效审计工作，科学监管财政资金，完善绩效审计评价体系，对于提升政府部门的工作效率和执政能力，保障公共投资项目建设的平稳推进有着十分重要的推动意义和实践意义。近年来，随着政府公共开支的增长和政府投资工程项目的大量涌现，以及构建服务型，阳光型政府的需要，政府公共投资工程项目建设资金的供给与需求的矛盾日渐突出，一方面，政府需要增加财政资金供给量，另一方面，必须不断优化完善审计监督体系，提高财政资金使用效率，政府投资项目绩效审计成为政府履行公共受托责任的必然要求，也就自然而然进入了审计的视野，这种情况下，传统的政府合规性审计逐步向政府绩效审计方向转变。
　　截止目前，中国仍采用以财务审计为中心的审计模式，中央、地方审计机关对于政府投资项目的绩效审计并未全面铺开、全部覆盖，一方面源于审计观念过于传统，对于政府绩效审计研究成果的整合力度不够、成果缺乏系统性;另一方面，政府绩效审计的理论和实务的比对研究比较欠缺，绩效审计法律法规体系、评价指标体系仍不够完善。随着中国经济水平的不断提升，公共项目建设逐年增多，各类问题也逐渐涌现，引起政府部门的高度重视。笔者通过调查和分析，认为导致建筑市场秩序不规范、低水平重复建设、绩效不平衡等问题的原因有四点:一是政府相关部门对于绩效审计工作的认知匮乏;二是审计结果公告和披露制度不健全，责任追究制度执行不力;三是审计人员绩效基础知识以及专业技能掌握不够熟练，达不到绩效审计的专业要求;四是审计方式过于传统、僵化，量化绩效考核难度系数加大。因此，东海县政府必须加快绩效审计体系的完善步伐，借鉴国内外比较成熟完善的绩效审计体系，同时结合东海县经济社会发展状况，进而制定出一套适合于东海县实际的绩效审计评价、监督、管理体系。
　　鉴于在县级政府投资项目的全过程中实施绩效审计监督的重要性，笔者以公共受托责任理论、公共产品理论、外部效应理论作为研究基础，对国内外政府投资项目的绩效审计展开深入的研究和分析，同时利用案例研究、比较研究的方法，分析评价了东海县政府投资绩效审计项目存在的问题，在吸收和借鉴了西方发达国家（英国、美国、加拿大等）、国内先进城市（香港、深圳）绩效审计领域优秀经验的基础上，从理论和实践两方面进行分析和研究，进而提出了一些具有科学实践性的解决措施。
　　笔者建议东海县审计局健全完善政府投资项目审计相关制度，完善东海县绩效审计评价指标体系，使县审计局人员有法可依、有章可循，增强县审计局的权威性，提升绩效审计评价的科学性和准确性;加快审计人员业务知识和技能操作的培养，加强专业绩效审计团队建设，全面提升审计监督质效;审计关口前移，启动全方位审计监督，深化县政府重点项目、重点资金跟踪审计;健全东海县绩效审计结果公告和披露制度，促进领导干部责任追究机制执行到位。希望通过本文的研究，为东海县政府投资项目绩效审计工作的创新发展提供帮助。

目录

声明

摘要

1．1研究背景和研究意义

1．1．1选题背景

1．1．2选题意义

1．2文献综述与评析

1．2．1国外研究综述

1．2．2国内研究综述

1．3研究思路与研究方法

1．3．1研究思路

1．3．2研究方法

2．1相关概念

2．1．1政府投资项目

2．1．2绩效审计

2．1．3基层政府投资项目绩效审计

2．2相关理论基础

2．2．1公共受托责任理论

2．2．2公共产品理论

2．2．3外部效应理论

2．3政府投资项目绩效审计的基本原理

2．3．1政府投资项目绩效审计的内容和范围

2．3．2政府投资项目绩效审计指标和评价标准

2．3．3政府投资项目绩效审计的程序及方法

第3章东海县政府投资项目绩效审计存在的问题及原因分析

3．1东海县政府投资项目绩效审计案例分析

3．1．1项目基本情况介绍

3．1．2项目实施过程

3．1．3绩效审计成果

3．2东海县政府投资项目绩效审计存在的主要问题

3．2．1绩效审计效果不显著

3．2．2绩效审计评价依据缺乏

3．2．3绩效审计客观评价标准缺失

3．2．4绩效审计质量不稳定，审计存在迟滞性

3．2．5绩效审计专业力量和水平不足

3．3东海县政府投资项目绩效审计存在问题的主要原因

3．3．1审计机关和经费独立性不充分

3．3．2绩效审计领域专门法律保障缺失

3．3．3绩效审计评价体系不健全

3．3．4绩效审计提前介入力度待提高

3．3．5绩效审计人员知识结构老化、审计方法落后

第4章国外及国内其他地区政府投资项目绩效审计的经验借鉴

4．1西方发达国家政府投资项目绩效审计的典型实践

4．1．1英国政府投资项目绩效审计

4．1．2美国政府投资项目绩效审计

4．1．3加拿大政府投资项目绩效审计

4．2国内其他地区政府投资项目绩效审计的典型实践

4．2．1香港政府投资项目绩效审计

4．2．2深圳市政府投资项目绩效审计

4．3国内外政府投资项目绩效审计的经验借鉴

4．3．1审计体制上：探索立法模式保持审计机关高度独立

4．3．2制度设计上：全过程管理促进预算绩效管理常态化

4．3．3评价标准上：制定绩效审计操作指南科学评价行政效能

4．3．4审计方式上：县审计局聘请第三方信息认证提高监督效力

4．3．5审计结果上：创新绩效成果管理推进审计结果公开

第5章完善东海县政府投资项目绩效审计的对策分析

5．1．1整合相关审计力量形成独立监督体系

5．1．2完善审计结果公告制度提升审计权威性

5．2推进东海县绩效审计制度体系日臻完善

5．2．1完善政府投资项目绩效审计制度

5．2．2严格制定绩效审计标准规范审计行为

5．3健全政府绩效审计指标体系，推进评价指标的标准化、统一化

5．3．1构建专业绩效审计评价大数据库

5．3．2合理选取绩效审计评价指标

5．3．3科学借鉴同类相关评价标准

5．3．4进一步完善绩效审计评价制度

5．4发挥前瞻功能拓展绩效审计模式

5．4．1关口前移全程监控强化审计预防功能

5．4．2盘活存量资金促进减少财政资金沉淀

5．5提高审计人员素养和绩效审计专业水准

5．5．1优化配置提升绩效审计专业胜任能力

5．5．2外聘专家建立和维护绩效审计专家库

结语

参考文献

致谢