基于现代风险导向审计的职业判断研究

摘要

在计划、执行审计以及报告结果的过程中都要使用、运用审计职业判断。只有通过审计职业判断，审计人员才能以独立、客观、公正的身份，对财务报表发表意见。可以毫不夸张的说，审计工作的质量就是审计职业判断的质量。现代风险导向审计是以风险评估为出发点，并以其贯穿整个审计过程的新的审计模式。现代风险导向审计对审计职业判断提出了更高的要求。由于种种原因，我国注册会计师的职业判断尚停留在较低层面上，理论研究刚刚起步，判断实务不尽人意。但正是我国注册会计师所处的这些独特环境为我们研究审计职业判断提供了非常好的机会。 本文主要采用规范研究的方法，对审计职业判断的基本理论、在现代风险导向审计背景下职业判断的新特点和重要性以及现代风险导向审计下职业判断的具体应用进行了研究。采用实证兼规范研究的方法对我国职业判断的现状进行了调查研究，总结了与现代风险导向审计模式对审计职业判断要求的差距并提出了相关的建议。本文共分为五个部分： 引言部分主要介绍了本文的选题动机和意义及国内外对审计职业判断的研究现状。 第一部分介绍了审计职业判断的基本理论，阐述审计职业判断的含义和成因。通过对审计职业判断要素的分析，打开了审计职业判断这个黑匣，使我们对其有了更清楚的认识。 第二部分主要介绍了作为职业判断研究背景的现代风险导向审计及在此背景下职业判断的特点和重要性。首先论述现代审计环境促使现代风险导向审计的产生与发展，接着论述现代审计环境对审计职业判断的影响及现代风险导向审计对审计职业判断的进一步要求，主要包括受托责任的变化、行业竞争压力的加大等对审计职业判断的影响。进而分析了在现代风险导向审计背境中审计职业判断的特点和重要性。 在第三部分，作者主要论述了在现代风险导向程序中的职业判断。作者主要以现代风险导向审计的核心程序-风险评估程序为重点，按照现代风险导向审计模式的审计流程，对审计职业判断的应用进行了分析论述。 在第四部分，作者通过对已有的关于职业判断现状的研究、注册会计师协会的执业质量检查情况和审计署的业务质量检查结果等方面分析了我国注册会计师审计职业判断的现状，总结了我国注册会计师职业判断的不足之处，认为无论是大型事务所的注册会计师还是中小型事务所的注册会计师审计职业判断的水平都还不尽如人意。作者并针对存在的不足提出了自己的建议。

目录

文摘

英文文摘

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引言

第一部分审计职业判断理论概述

一、审计职业判断的含义

二、审计职业判断的成因

三、审计职业判断的构成要素

(一)审计职业判断的目标

(二)审计职业判断的主体

(三)审计职业判断的客体

(四)审计职业判断的依据

(五)审计职业判断的过程

(六)审计职业判断的结论

本章注释:

第二部分现代风险导向审计背景下的职业判断分析

一、现代风险导向审计背景的介绍

(一)现代风险导向审计的产生

(二)现代风险导向审计的理念

(三)现代风险导向审计的特点

二、现代审计环境对审计职业判断的影响

(一)受托经济责任的复杂化对审计职业判断的影响

(二)会计职业判断的不确定性对审计职业判断的影响

(三)执业标准对审计职业判断的影响

(四)竞争压力对审计职业判断的影响

三、现代风险导向审计中职业判断的重要性及特点

(一)现代风险导向审计中职业判断的重要性

(二)现代风险导向审计中职业判断的特点

本章注释:

第三部分 现代风险导向审计程序中的职业判断研究

一、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险中的职业判断

(一)了解被审计单位及其环境程序中的职业判断

(二)评估重大错报风险中的职业判断

二、设计和实施进一步审计程序时的职业判断

(一)针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施

(二)针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

三、出具审计报告中的职业判断

四、分析程序中的职业判断

本章注释:

第四部分我国审计职业判断的现状分析及对策研究

一、我国注册会计师职业判断的现状分析

(一)从调查问卷的结果分析

(二)对注册会计师协会的执业质量检查结果分析

(三)对审计署的业务质量检查结果分析

二、我国注册会计师职业判断能力提高的对策研究

(一)审计职业判断主体方面的改善措施

(二)审计职业判断依据方面的改善措施

(三)审计职业判断环境方面的改善措施

本章注释:

主要参考文献

后记